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IPO审计：客户承接丶审计计划与报告 课件编写人简介孟祥军管理学博士（会计专业）李杰管理学博士（金融工程专业）??中瑞岳华会计师事务所天津分所副主任会??中瑞岳华会计师事务所天津分所副主任会计师计师??中国注册会计师、资产评估师、税务师??中国注册会计师、资产评估师、税务师??中国注册会计师行业领军（后备）人才??首批中国注册会计师行业领军（后备）人才??天津注册会计师协会常务理事??天津市注册会计师协会培训委员会、期刊??天津市注册会计师协会技术标准委员会委编辑委员会委员员??中国会计学会成本分会理事??南开大学MPAcc中心外聘教师??在审计及专业培训领域具有十年以上实务??审计、会计等专业实务领域十年以上工作工作经验。经验。??多次向行业协会、高校、国家会计学院以??长期向事务所、企业、高校、协会、政府及各类企事业单位提供会计、审计和管理机构等机构和部门提供培训课程。方面的培训课程。??在核心期刊发表研究论文多篇，并合作出??在核心学术期刊发表研究论文多篇，并与版企业会计准则方面专著。其他研究者合作企业会计准则方面的专著及公允价值估值方面的译著。22010年7月14日 声明??本资料涉及的准则规定以正式文件为准，涉及的事实以公开披露的为准。??本资料涉及的政府机构、证券市场监管者、证券交易所、公司等内容，并不表明演讲者所在机构对这些单位的评价或倾向。??本资料涉及的具体事例仅作为示例之目的，对这些内容的任何引用或使用，其风险由引用者或使用者自行承担，与演讲者及其所在的机构无关。32010年7月14日 课程目标??了解IPO申报财务报表审计的总体要求和特殊性。??掌握IPO客户承接中的特殊考虑事项。??深化对风险导向审计的认识，掌握风险识别与应对的思维分析过程，了解进一步审计程序中选取测试项目的方法，掌握如何在控制测试和细节测试中运用审计抽样技术。??掌握IPO过程中注册会计师需要出具的各种报告，了解在出具审计报告以外专项报告中的注意事项。42010年7月14日 目录IPO审计的总体要求与特殊性1IPO审计客户承接时的特殊考虑2风险导向审计：风险评估、应对与样本确定3IPO审计中会计师需出具的报告452010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性62010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性IPO审计的总体要求财务报表编制和披遵循审计准露要求总体与上市则的规定公司年报类似需遵循证监会有关IPO的特殊要求72010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性??IPO审计的特殊性面临严格的审核??高风险业务，事务所内部的严格控制??招股说明书大量引用财务数据，证券公司内核要求??证监会严格审查–发行审核处审核–发审委委员审核对内部控制规范性要求很高往往涉及会计政策、会计估计变更和会计差错更正要求CPA??严格按照审计准则要求执业，同时需遵循证监会的有关规定??全面细致地了解公司的经济业务，确保会计信息与经济业务的一致性–例如某公司IPO申请被否决的理由之一是：根据公司收入确认原则，公司产品是在客户处调试后确认收入，只留5％至10％的质量保证金，但期末公司应收账款金额较高，公司无法解释原因。??严格遵循企业会计准则进行会计处理82010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性??IPO审计的特殊性严格遵循企业会计准则进行会计处理??例1：某公司2008年上报IPO申报材料，其中2006年转回以前年度计提的土地使用权减值准备578万元，经核实，该减值准备系2001年计提，2006年公司基于所在区域2003年基准地价重新计算了土地使用权价值，结果表明减值准备需转回。–问题：该会计处理存在什么问题？92010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性??IPO审计的特殊性严格遵循企业会计准则进行会计处理??例2：某公司的产品生产分别在两个分厂进行，其中一分厂建成于1996年3月。2007年6月，公司获悉，在当地政府新的城市区域规划中，一分厂所在地由工业生产用地变更为公共设施用地，公司就此咨询了相关部门的意见，预计2年内该规划将付诸实施，据此，公司董事会于2007年8月作出决议，将该工厂厂房等建筑物的剩余折旧年限变更为2年，公司财务部门据此从2007年6月开始按照新的折旧年限计提折旧；2008年10月，因该规划涉及多家企业，当地政府重新考虑了规划方案，一分厂所在地恢复为工业生产用地，当月，公司董事会作出决议，将房屋建筑物折旧年限恢复为原折旧年限，公司财务部从2008年1月开始按照恢复后的折旧年限计提折旧。–问题：两次折旧年限的变更是否恰当？会计处理是否恰当？102010年7月14日 IPO审计的总体要求与特殊性??IPO审计的特殊性客户经济目标明确??核心目标是通过审核，成功上市??愿意付出成本进行调整实质上要求出具无保留意