会计师事务机构组织方式与审计谈判分析.docVIP

　　会计师事务机构组织方式与审计谈判分析 --第一章绪论 第一节问题的提出及意义问题的提出 审计质量是市场评估的审计人员发现客户会计系统中的错报及报告该错报的联合概率(DeAngefo，1981)。发现客户会计系统的错报的概率依赖于注册会计师具有良好的发现重大错报的专业胜任能力，而恰当的报告发现的错报，则需要审计人员在与客户的谈判中坚持自己的立场，克服因为私人感情和客户压力等方面因素影响自己的立场。审计人员在就争议会计事项与客户进行谈判时，如果没能坚持报告发现的重大错报和累积的可能超过重要性水平的错报，审计失败依然可能发生。因此，审计谈判结果对于财务报告的审计质量具有重要影响，是一个不可忽视的审计研究领域。审计谈判相对于审计研究的其他领域起步较晚，对审计谈判进行了比较全面的调查以来，审计谈判研究得到了前所未有的发展，审计谈判一己经成为一个充满生机和活力的研究领域。但是，审计谈判研究发展历史尚短，还没有形成比较系统的审计谈判研究一理论，而且审计谈判的研究还主要都集中在参与审计谈判人员的特征和参与谈判双方的谈判策略等因素上，对于制度因素和环境因素对审计谈判过程和结果影响的研究还不多见。由其在我国，审计谈判研究刚刚起步，对于审计谈判影响因素的研究还比较医乏，许多研究问题还有待发掘，特别是我国的制度背景与西方发达国家存在很大差异，我国独特的制度背景对研究审计谈判问题既是一个挑战更是一个巨大的机遇。 1.1.1审计谈判是影响财务报告质量的重要因素 会计报表受到审计人员和被审计单位管理层的共同影响，而不是按照公认会计准则字面所理解的被审计单位单方面的陈述(Antle，Nalebuff，1991)，会计和审计中的互动行为可以看成是一个大型的谈判系统。在财务报表的审计过程中，审计人员需要把审计小组发现的财务报表中存在的错报与客户管理层进行沟通，将经过审计小组内部讨论的审计调整数额与客户管理层进行磋商，在沟通和磋商中对于怎样调整有争议的财务报表事项，如何降低财务报表中的错报金额达成共识，审计人员和客户管理层谈判的结果直接影响最终的财务报表质量。以往的研究表明，同客户管理层就会计争议事项进行谈判是审计经理和合伙人工作的重要组成部分，审计经理和合伙人花费了大量的精力与客户管理层进行谈判和讨论，会计报表相关问题和审计费用是谈判的主要事项，而法规的执行则主要通过讨论解决(Beattie、Feam!ey，Brandi，2000)。尽管审计谈判并不是审计准则中明确规定的财务报表审计的必经程序，但毫无疑问的是，审计谈判对于最终形成的经审计的财务报表质量具有重要影响。 1.1.2会计师事务所组织形式是影响审计谈判的重要因素 Mughan和Bazen(1990)分析子过去几年会计审计学者的研究内容，指出会计和审计的研究实际上己经拓展到了谈判的许多方面，并通过列举两篇与财务问题相关的谈判研究，进一步论证了谈判研究与会计和审计问题之间存在的紧密联系。GibbinS、Salterio (2001)的调查问卷研究结果表明审计谈判是客户服务的一部分，审计谈判的事项是复杂的，审计谈判是依赖于环境的。以前的审计谈判研究文献表明，一审计谈判;的影响因素众多，包括环境因素、制度因素、任务因素、个体因素和策略因素等。己有的审计谈判研究遵循一般谈判研究的范式，多集中于研究个体因素(审计人员特征和被审计单位特征)和策略因素，而对于影响审计谈判的环境因素和制度因素涉及不多，用实验方法检验了权威指一南的可得性和审计委员会的有效性对审计人员在审计人员一客户管理层谈判背景下的判断的影响和urnighan和Bazerman(1990)指出会计和审计中的互动行为可以看成是一个大型的谈判系统。把谈判的定义扩展为:在任意背景下，有着不同偏好的两方或更多方共同做出决策，这个共同做出的决策会影响到所有做出决策的相关方的财富分配。在文章中分析了过去几年会计和审计领域学者的研究内容，指出会计和审计的研究实际上己经拓展到了谈判的许多方面，并通过列举两篇与财务问题相关的谈判研究，.进一步论证了谈判研究与会计和审计问题之间存在的紧密联系。在结论中指出使用多角度的研究策略、结合多种理论的研究方法、描述性研究以及“开药方”式的研究在会计和审计中的谈判研究都有着巨大的潜力。 第三章 会计师事务所组织形式对审计谈判影响........ 53-78 第一节 会计师事务所组织形式发展的........ 53-57 第二节 会计师事务所组织形式与注册会计........ 57-65 nb --sp; 第三节 会计师事务所组织形式与审计谈判结果........ 65-71 第四节 会计师事务所组织形式与审计谈判策略........ 71-78 第四章 实验设计........ 78-108 第一节 实验经济学中