审计职业声誉同会计行为关系简述.docVIP

　　审计职业声誉同会计行为关系简述 --第 1 章 绪论 1.1 研究背景和意义 社会经济的发展离不开作为“无形手”的市场经济价值规律和“有形手”的国家宏观调控的作用，两者相互协调、相互配合，商品经济的自有规律能够自动地调节、分配各种资源并以最终优化资源使其效率发挥最大化为导向，宏观调控则适当地控制出现极端的经济现象，引导社会经济在快速发展的同时不失公平与公正，而法律又是宏观调控手段中很重要的一个方式，它是一种强制性的对人们行为加以规范的引导，但是它最终作用的发挥程度还是要取决于社会经济主体主观自我知觉层面上的配合程度。社会经济的发展状况受很多因素的影响而且是变化性极强的，法律作为一种社会意识层面的上层建筑就不免具有滞后性，这就要求个体或者组织的主观意识具有正面性，而声誉恰恰代表了人们这种意识中的正能量。于是人们逐渐意识到正如法律手段的规范作用，声誉同样可以起到规范市场主体行为的引导与激励作用。法律自有的权威强制性作用需要在立法、执法与监督各个层面上投入巨大的成本，但是声誉机制耗费的成本却很少，而且法律制度的实施也离不开声誉机制的基础。当前法律的作用被人们广泛关注，根据现有的社会发展变化，法律也不断地适时出台与调节，但是声誉作为一种抽象的不易量化或者规范的无形力量受到的关注程度不是很高，当然这与古典经济学家的一些典型理论也是有关系的。古典经济学家们认为只有竞争达到一种充分自由的状态才能促进经济和谐，并且在成熟的市场中参与者掌握信息的数量与程度是具有对称性的[1]。 ........ 1.2 国内外研究现状 首先将有关审计声誉研究的基本理论陈述一下：信息的公开透明是资本市场有效运转的重要依据，信息披露的使用者被赋予多个使用主体，使用主体再据以制定重要的会计决策与经济决策，信息披露制度不仅仅是简单的信息公开，更是要注重信息的质量水平，因此对信息质量可靠性与公允性的鉴别是尤为重要的。这种鉴别又受专业分析能力和成本投入力度的影响，显然信息使用者对信息直接进行检验是不可行也是不经济的，于是具有专业胜任能力的注册会计师审计逐渐成为检验会计财务信息的替代机制，通过专业审计出来的会计信息更具有使用价值，有助于提高会计信息的可靠性，便于会计信息的交流。社会公众形成的对公司提供的会计盈余等重要会计信息是否公允的评价很大程度上依赖于审计质量的大小程度，如果投资者对会计信息审计结果产生不信任，会计信息的可靠性程度就会大打折扣，资本市场也就无法正常运行。有关学者从影响审计质量的角度进行研究,提出了著名的审计质量联合概率标准,认为审计质量是指审计人员查出财务报表中漏洞的能力,它受注册会计师执业水准和保持独立性与公允性原则程度的影响[2],但是独立性和专业胜任能力很难在较短的时间里通过直观的判断加以论断. .......... 第 2 章 独立审计声誉基础理论研究 2.1 声誉内涵界定 2.1.1 声誉性质界定 从管理心理学的角度来讲，人的需要分为物质需要与精神需要，物质需要包括衣、食、住、行、安全、婚姻等这些方面的需要，这是人类的基本需要，是人类生存和发展最重要的基础。精神需要包括文化、成就、归属等方面的需要，是生理需要层次之外的需要。这两种需要从根源上共同构成了人们行为的动机，支配着人们看似复杂的各种行为活动。对良好声誉水平的追求会使得个人和组织的社会成就感增强，是社会人对自身归属感的一种社会认同。因为市场信息的不对称性，声誉的形成需要一个较长的过程，声誉的形成是以双方或者是多方之间的相互信任为基础的，因此没有长期化的经营行为,声誉也就无从谈起。首先声誉大多数是褒义的,声誉包括声望、名声、信誉,其中的信誉是我们经常提及的,它是在社会交往中经常以诚信并遵守自己的承诺待人的个人或者组织所获得的美名,信誉是声誉的核心,只不过信誉是对能够遵守承诺良好品质的一种礼赞,它使得拥有私人信息的一方对没有拥有或者说没有掌握足够信息量的一方能够给予安全的依赖，但是声誉相对于信誉则包括更多的良好品质与特征。声誉是社会群体对个人或者组织行为表现的一种认知，而且这种认知是积极肯定的，而个人或者组织的行为也必须要符合某些对当下社会和个人有益处的社会规则，拥有这些美德才能形成自身的声誉，声誉实际上就是特定的个人或者组织在其社会经济活动中给其他个体或者组织留下的总体印象，取决于社会群体对行为人的行为与能力的记忆，但是在信息不对称的前提下也就是用博弈论的视角来看，声誉只是博弈参与一方对博弈参与另一方形成的一种概率性的认知,这就意味着某一阶段形成的认知并非是一成不变的,这种认知是需要在后面交往的博弈过程中不断被证实或者证伪,因此认知是会被随时更新的。 ........... 2.2 审计声誉的一般分析 2.2.1 审计声誉的内涵与层次 所谓审计声誉是市场主体对直接从事独立