审计-存货和仓储循环课件.pptVIP

第十四章 存货与仓储循环审计 ;本章主要内容;1.存货与仓储循环审计的重要性 该循环处于销售-收款与采购-付款循环之间 该循环的交易和余额对报表的影响 ;2.存货-仓储循环与财务报表项目的关系;3.主要凭证和会计记录 生产指令(任务通知单) 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细表;4.主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 核算产品成本 储存产成品(签收) 发出产成品;1.内部控制 存货的内部控制(与销售和采购控制有关) 成本会计控制(P.378) 工薪内部控制(P.379);2.内部控制测试 存货的控制测试(略) 成本会计制度的控制测试 直接材料成本测试 直接人工成本测试(计时与计件) 制造费用测试 生产成本在当期完工产品和在产品之间分配的测试 工薪控制的测试;3.交易的实质性程序 存货成本测试 存货的监盘 存货的计价测试 工薪的测试 ;1.存货审计的复杂性 存货对其他项目的影响重大，错报风险高 存货流动性强，通常构成营运资本的最大项目 存货存放于不同的地点，实物控制和盘点困难 存货项目的多样性也给审计带来了困难 存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难 存货计价方法的多样性 ;2.存货监盘 存货监盘的实质 监盘是观察、询问和实物检查的集合程序，指注册会