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中国注册会计师审计准则第1221 号 ——重要性 （2006 年 2 月 15 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师运用重要性原则，明确重要性概念 及其与审计风险的关系，制定本准则。 第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财 务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 第四条 在执行审计业务时，注册会计师应当考虑重要性及其与 审计风险的关系。 第二章 重要性的确定 第五条 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。 第六条 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的 重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 1 第七条 注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对 财务报表产生重大影响。 第八条 注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余 额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。 第九条 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影 响时，注册会计师应当考虑重要性。 第三章 重要性与审计风险的关系 第十条 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表 发生重大错报的原因。 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要 性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。 注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审 计风险降至可接受的低水平。 第十一条 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越 高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在 确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水 平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至 可接受的低水平： （一）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试， 降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； 2 （二）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降 低检查风险。 第十二条 在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和 审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差 异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并 考虑实施的审计程序是否充分。 第四章 评价错报的影响 第十三条 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更 正错报的汇总数是否重大。 第十四条 尚未更正错报的汇总数包括： （一）注册会计师已识别的具体错报，包括在以前期间审计中已 识别但尚未更正错报的净影响额； （二）注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计数，即 推断误差。 第十五条 如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重大的，注册 会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报 表降低审计风险。 在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调 整财务报表。 第十六条 如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范 围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册 会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 3 第十七条 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水 平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过 重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，