第六章(02账簿使用与对账、结账).pptVIP

第六章 账簿;第三节 会计账簿登记与使用规则;一、账簿启用规则;账簿启用规则;账簿启用规则; 登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘要清楚、书写整洁和改错规范。应遵循下列规则： （一）登记账簿的一般规则 1 、会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。 2 、按各单位所选用的会计核算形式来确定登记总账的依据和具体时间。 3 、对于各种明细账，可逐笔逐日进行登记，也可定期（三天或五天）登记。但债权债务类和财产物资类明细账应当每天进行登记。 4 、现金和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。 ;1 、必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账 2 、应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。同时要在记账凭证上签章并注明已经登账的标记（如打“∨”等），以避免重登或漏登。 3 、应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。 4 、账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。 5 、记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销或表示负数。 6 、对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。;7 、各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况： （1）需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 （2）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 （3）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累积发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。如债权、债务结算类账户和财产物资类账户等。; 三、错账的更正方法 更正错账的方法一般有以下几种： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 ;（一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 例7-1，登账时，将 “现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元 。 ;划线更正法; （二）红字更正法 1、分两种情况： 情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。 情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。 ;红字更正法; 例 6-2 ：某企业计提本月车间折旧费5000元。编制凭证时误编为如下会计分录并已入账。 记账凭证 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 账簿记录 （管理费用 –累计折旧） ;更正： ①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证； 借：管理费用 贷：累计折旧 ②再填写一张蓝字正确的记账凭证； 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000 ③上述记账凭 证 登 记入账 ; 借方 累计折旧 贷方 5000.00 5000.00 5000.00; 例 6-3：某企业结转本月已售产品成本40000元。 编制凭证时误编为如下会计分录并已登记入账。 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 更正： ①将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：主营业务成本 贷：库存商品 ; 借方 库存商品 贷方 400000.00 3