存货固定资产等.PPT

【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。A.2 700　　B.2 704 C.2 830　　D.2 834 （2）2013年2月5目，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 　借：银行存款　　50 　　贷：应收利息　　50 小企业会计准则 相同 自制存货 制造过程中的各项实际支出，包括直接材料、直接人工、制造费用等。 委托外单位加工完成的存货 实际耗用发出原材料成本+ 加工费+运杂费+ 按规定应当计入成本的税金。 接受投资者投入的存货 评估确认价值 + 接受投资过程中发生的运杂费等。 接受捐赠的存货 （1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议） （2）捐赠方没有提供有关凭据的——参照同类或类似存货的市场价格估计的金额 固定资产定义——去掉“单位价值较高”限定 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 【例】2007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250 000元，支付的增值税进项税额为42 500元，款项以银行存款支付。 1～6月，工程先后领用工程物资272 500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣； 领用生产用原材料一批，实际成本为32 000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 440元； 辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35 000元；应支付工程人员薪酬65 800元； 6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。 假定丙公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。 固定资产的后续计量 （一）固定资产折旧 折旧范围 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按照规定单独估计作为固定资产入账的土地。 【解析】　　对该项固定资产进行更换前的账面价值＝600－600/10×3＝420（万元）加上：发生的后续支出：400万元 减去：被更换部件的账面价值： 300－300/10×3＝210（万元）对该项固定资产进行更换后的原值＝420＋400－210＝610（万元） （3）收回出售固定资产的价款时：　　借：银行存款　　　　　　　　2 100 000　　　　贷：固定资产清理　　　　2 100 000 （4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5%，应纳税为2 100 000×5%＝105 000（元）：　　借：固定资产清理　　　　　105 000　　　贷：应交税费——应交营业税　105 000 六、无形资产 无形资产的概述 无形资产的初始计量 无形资产的后续计量 无形资产的处置与报废 无形资产的概述 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 1、 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于所指无形资产。 2、土地使用权通常作为无形资产核算，但属于投资性房地产或者固定资产核算的土地使用权，应当按照投资性房地产或固定资产的核算原则进行会计处理。 无形资产的初始计量 （一）外购（存货、固定资产等） 购买价款+相关税费+达到预定用途所发生的其他支出。 无形资产的后续计量——摊销 寿命期的确定 摊销方法 残值的确定 账务处理——累计摊销 例：甲公司从外单位购入某项专利权的成本为6 000 000元，估计使用寿命为8年，该项专利用于产品的生产；同时，购入一项商标权，实际成本为8 000 000元，估计使用寿命为10年。假定这两项无形资产的净残值均为零。购买价款均已以银行存款支付。 （1）取得无形资产时 借：无形资产 —专利权　6 000 000　 　　　　 —商标权　8 000 000　贷：银行存款　 　　 　14 000 000 无形资产的处置 出租 出售 报废 减值 借：银行存款　　　　　　　2 000 000　　累计摊销　　　　　　　　3 000 000　　无形资产减值准备　　　　　500 000　贷：无形资产　　　　　　　　 5 000 000　　 应交