审计教案 第十四章采购和付款循环审计.pptVIP

内容框架; 采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务（①－⑥）和付款业务（⑦－⑧）两部分。 　　采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购--- 订货--- 验收--- 付款 　　采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。 一、涉及的主要凭证与会计记录（见教材323页） 二、涉及的主要业务活动 ;第一节 采购与付款循环的特性;第一节 采购与付款循环的特性;第一节 采购与付款循环的特性;第一节 采购与付款循环的特性;第二节 控制测试和交易的实质性程序;第二节 控制测试和交易的实质性程序;第二节 控制测试和交易的实质性程序;第二节 控制测试和交易的实质性程序; 一、应付账款的目标 1、确定期末应付账款是否存在； 2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的???还义务； 3、确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； 4、确定应付账款期末余额是否正确； 5、确定应付账款的披露是否恰当。 二、应付账款的实质性程序 2、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付;账款执行实质性分析程序： （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因； （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。 （3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账;款整体的合理性； （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。 3、检查应付账款是否存在借方余额，如有，应查明原因，必要时建议作重分类调整。 ;第三节 应付帐款审计; 5、检查是否存在未入账的应付账款。 （1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； （2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； （3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； （4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的;应付账款，检查相关记录或文件。询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。 6、检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。; 一、固定资产的审计目标 （教材336页） 二、固定资产——账面余额的实质性程序 1．获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 （教材第336页 表14－2）; 2．实质性分析程序 3.对固定资产进行实地检查（重点是本期新增加的重要固定资产） 　　①以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（真实性）； 　　②以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。 ; 4、检查固定资产的所有权 （1）对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定； （2）对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； （3）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁； （4）对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等；; （5）对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。 5．检查本期固定资产的增加 调整分录?注意：审计的调整分录是报表项目，不是会计科目。 借：相关科目 贷：固定资产——累计折旧; 6．检查本期固定资产的减少 主要查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。 7、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 8、检查固定资产的租赁。（判断是经营租赁还是融资租赁） 其他程序见教材 （340页）