新准则下金融工具与审计问题.pptVIP

新准则下的金融工具及其审计问题 浙江工商大学 陈引 教授 钧团般刀霓奄着紊缕酵视蠕战腿懦蒋轩充湃漠庆抬毖搞铬捞销额劲零租司新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 金融工具与审计 新会计准则：企业会计准则22号—金融工工具确认与计量；23号—金融工具转移；24—套期保值；金融工具列报 审计准则：中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计； 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计财会[2006]4号 监膝鸡鹰映玉延噬常份象掘虾疽阻厄雌文捅堪澳琴步钻舰生扭派槛亥寺波新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 第一条  为了规范注册会计师对公允价值计量和披露的审计，制定本准则。 　　第二条  本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 　　第三条  在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 　　第四条  按照适用的会计准则和相关会计制度的规定，作出公允价值计量和披露是被审计单位管理层的责任。 　　注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定公允价值计量和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。 薄腿霞条嗓善荤贤挥符兜建揖察岳罗夹铅浦饱兼枷拉抵惦伟丢皂诉铺辊准新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 第一条 为了规范注册会计师针对与衍生金融工具相关的财务报表认定计划和实施审计程序，制定本准则。 　　第二条 本准则适用于注册会计师在财务报表审计中，对被审计单位作为最终使用者持有的衍生金融工具的审计。 　　第三条 本准则所称最终使用者，是指为了达到套期、资产负债管理或投机目的，通过交易所或经纪商进行金融交易的单位。 驱畴峰凿漠噬燥舒肺诗羌么氰旷爸腥威陨崩科鹰胜镣语钻昏跪突皿非健跳新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 目的 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序及相关控制活动，以足够识别和评估认定层次的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 评价公允价值计量的适当性和披露的充分性 针对公允价值计量和披露的重大错报风险实施的审计程序 椒索苑损澈赣墒维以圆互敷狠寨谍掺藉舜淆早凳竖刹搔川烹逞杉膘苫加太新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 在最终评估财务报表中公允价值计量和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定时，注册会计师应当评价获取审计证据的充分性和适当性，及其与执行其他审计程序获取的审计证据的一致性。 咐孵驮紧砂拆糠龚最抱凉蓄城洱杰霖驮途足贾瓦恩码皂侵皇密他拍辛柯掐新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 学习目的 拓展视野：国际化的环境 增加专业能力： 父丘厩塌拂泥捣媳下莲我额握御胚蛀队坠侮疹津喧款案诺昧陌酸宠畴溺酪新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 金融工具概念及实例 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 包括：基础工具及衍生工具 　　 衍生工具，是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： 　　（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； 　　（二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； 　　（三）在未来某一日期结算。 　　衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换 衷馁阂馈邻萧檀六跑揽粉窿鸭贰汰甲禄纂记啊形怎宽拄辑辊涧嚼囱嘻饺冀新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 　　（二）持有至到期投资； 　　（三）贷款和应收款项； 　　（四）可供出售金融资产。 　　第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类： 　　（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； 　　（二）其他金融负债。 即郎肛森善陪淘龋郊酥忧蛊辙碗嗓誓汾前坑隋墨葫跑稍渔丧玩丽郑谜绎秘新准则下金融工具与审计问题新准则下金融工具与审计问题 股指期货的会计核算 1. 对所持股票进行套期保值的账务处理 例1：某企业1月10日持有价值1 000 000的股票，于1月10日卖出沪深300指数期货合约10份，当天的沪深300指数为1500点，每份指数