第六章 计划审计工作 - 发给学生.pptVIP

第六章 审计计划;第一节 初步业务活动（接受业务委托）;;;第一节 初步业务活动;2．审计业务约定书基本内容 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： （ 1）财务报表审计的目标； （2）注册会计师的责任、管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （ 6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （ 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 ;审计业务约定书的特殊考虑 （1）考虑特定的需要 A、由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险 B、管理层确认将提供书面声明 C、管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作 D、管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实 （2）集团审计 （3）连续审计 对于连续审计，注册会计师应该视具体情况考察是否修改约定书 下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书 A、被审计单位高管近期发生变动 B、被审计单位所有权发生变动 C、被审计单位业务性质或规模发生重大变动 （4）审计业务变更 ; ;三、审计范围; ;第二节 总体审计策略和具体审计计划;一、总体审计策略; ; ;如何初步识别可能存在较高重大错报风险的领域—了解被审计单位基本情况—依赖职业判断;; ;思考：作为一名审计从业人员，你该如何确定审计方向呢？;分析：;; ;二、具体审计计划;三、审计过程中对计划的更改 ;四、对审计项目组成员工作的指导、监督与复核 ;第三节 审计重要性;2.重要性概念;;;判 断;3、重要性的定量考虑和定性考虑; ; ;5、两个层次的重要性水平; ; ;判 断;6、重要性水平的确定;;;7、评价审计结果时对重要性的考虑; ;第四节 审计风险; ;1、重大错报风险;; ;; ;三、重要性、审计风险和审计证据之间关系概述;课后作业：