架子队模式核算实施意见.docVIP

架子队模式核算实施意见 （内部参考） 为适应铁道部架子队施工模式的要求，同时规避审计风险，结合项目部工程项目管理实际，规范架子队模式下的成本核算与控制，制定以下实施意见，在要求实行架子队模式的项目参照执行： 原则上应与劳务公司（或分包队伍）签订劳务合同，由劳务公司（分包队伍）派遣劳务人员供我方使用，其人员工资由我方按其完成的定额工日及约定日工资单价支付，另加一定比例（一般为30%～35%）作为劳务公司管理服务费（含劳务人员社保费）。注：可按项目部规定定额工日单价70元/(1+管理费比例)倒推上述日工资单价。 也可采取签订劳务分包合同，由我方代发劳务工工资形式。 确需专业分包的，由本部与分包队伍签订专业分包合同（不对外提供），分包价应不含主要材料，主要材料由分部采购供应、列支成本，实行超耗扣款。为尽可能靠拢架子队模式，应与分包队伍签订一份补充协议（自己单独留存，主要内容：①双方约定将分包价款分解成人工费、机械费结算，人工费含零星料及部分周转料费，两项合计为专业分包合同应结算额；②超耗料在劳务费中扣除，不足扣部分及水电油费等在机械租赁付款中扣除；③双方分别签订劳务合同、机械租赁合同（按工作量结算，开施工发票），此两合同为适应架子队核算模式的拆分合同，只作为双方分解工、机费结算的参考依据，对外不具法律效力。 ④如专业分包合同约定的单价含部分主要料或影响工程质量的重要材料（非业主供料），双方将分包价款分解成人工费、主要料费、机械费结算，其中所含主要料由我方采购点收、列支成本，分包方按定额领用，三项合计等于专业分包合同应结算额。如由于工期紧或我方人员不足需分包方自购的，应我方、分包方、供货方签订三方协议（主要内容：购销关系为分包方与供货方之间发生，料款由分包方付款，为满足核算需要，定额用量内的发票抬头为我单位，我单位据定额及发票转付款给分包方）,分包方将发票交我单位点收、列支成本，分包方按定额领用，我方按专业分包合同所定付款政策及供货方收据（孰低）给分包方付款。 相关部门每期（季末月截止到25日，也可提前至20日剩余5日完成工程量暂估劳务费、机械费列帐）按分包实际完成工程量计算分包价款并分劈为上述几项费用结算，以此作为每期成本进账和付款的控制依据，并建立专门台帐进行登记和备查。 人工费部分的账务处理： 人工费由劳务工工资、劳务公司管理费两部分构成。 （一）、项目分部在发放劳务工工资之前必须向劳务公司（分包队伍）索取以下资料： 1、与劳务工签订的《劳务合同》原件； 2、发放劳务工工资委托书； 3、劳务工身份证复印件； 4、规定格式工资单（要求有日工资单价、完成的定额工日等内容），且工资单上必须有劳务工本人的签字和手印及劳务公司（分包队伍）签章； 上述资料由项目财务审核通过后向建行提出委托发放劳务工工资的申请，待建行审批通过后由建行通过银行卡的形式代发工资。 （二）、按当期发放劳务工工资乘约定比例（一般为35%）作为劳务公司（分包队伍）的管理服务费，由其开具发票。 实行劳务用工的，财务根据工资单借记：应付薪酬 贷记：现金（银行存款），季末分摊列入成本。根据管理费借记：工程施工-人工费 贷记：应付劳务费，按项目部资金管理规定分期支付。 实行劳务分包的同现行账务处理规定。 材料费部分的账务处理： 如专业分包合同约定单价含部分主要料或影响工程质量的重要材料（非业主供料），应先确定本期分包方所领该部分材料金额，再用实际完成工程量及分包单价确定的应结算总价款减所领料费确定工、机费结算额（结算时可用工机费总额/（工费单价+机费单价）倒求工程量）。 发票经材料部门点收后，项目财务据以借记：库存材料 贷记：应付购料款-××单位，按三方协议、项目部资金管理规定分期支付给分包方（支票存根写供料单位）。按分包领料借记：工程施工 贷记：库存材料 机械费部分的账务处理： 按当期专业分包应结算总额扣除上述料费后确定的机械费，办理机械费结算单，由分包队伍提供发票，项目财务据以借记：工程施工-机械费 贷记：应付工程款-××分包单位，按项目部资金管理规定分期支付。 分包扣款的处理: 根据经劳务公司（分包单位）签认的应扣超耗料款清单，先从管理服务费中扣款，不足部分从机械费中扣款，项目财务借记：应付劳务费 应付工程款 贷记：其他应收款，分包竣工结算后根据最终超耗额暨其他应收款余额调整计入工程施工；根据水电油费等其他扣款清单，借记：应付工程款 贷记：其他应收款或工程施工。详见项目部文件《关于分包结算扣款的处理规定》。 代缴税款根据分包应结算总额（工、料、机三项之和）和税率计算，财务借记：应付账款 贷：工程结算税金及附加 质保金的处理： 管理服务费、机械费中应包含分包工程质保金，质保金金额应与按合同结算总额（工、料、机三项之和）留取的质保金一致；项目分部