初级职称：初级会计实务第1章精讲.docVIP

2011《初级会计实务》第一章精讲 货币资金 本章节考试大纲要求:　　（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查　　（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算近两年考试题型及分值: 单选题 多选题 判断题 计算题 综合题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2010 ? ? 1 2 ? ? ? ? ? ? 1 2 2011 1 1 ? ? ? ? ? ? ? ? 1 1 ? 考试要点提示及近三年考题或典型例题: 1、资产的定义及分类。 资产具有以下三个方面的特征： （1）资产应为企业拥有或者控制的资源；(拥有是指对资产享有所有权、控制是虽没有资产的所有权，但因能够长期使用而实质上形成对该项资产的控制（如融资租入固定资产）。) （2）资产预期会给企业带来经济利益； （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 分析：1、资产发生减值的部分、盘亏的资产不列入资产。 2、订立购货合同不能确认资产的增加。 历年考题: (2009单选)下列各项中，符合资产定义的有（　）。 A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产 答案:ABD 解析:C项资产的所有权不属于受托方,不符合资产的第一个特征。 2、现金管理制度 前六项为支付给个人的款项 （1）现金使用范围 （2）库存现金的限额（3～5天日常零星开支） （3）现金收支规定。 禁止行为：不得坐支、 不得白条顶库、 不准套取现金；不准出借银行账户；不得公款私存，不得设置小金库等。 3、现金核算（序时登记、日清月结、账账相符） 4、现金清查 （1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 解析：查不明原因的现金短缺属于单位管理出现了问题。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 解析：查不明原因的现金长款属于非日常活动的经济利益流入。 5、银行存款 （1）银行结算制度的主要内容及银行存款的核算（教材略） （2）银行存款的核对 A、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 B、银行存款余额调节表的编制。 解析： a、未达账项是指因结算凭证的传递时间导致企业与银行未同时入账的项目，包括四种情况： 银行未达账项 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 企业未达账项 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 b、调节的思路是以一方的调整前余额为基础，加减该方的未达账项：企业的银行日记账余额加减企业未达的收付款项，银行的对账单余额加减银行未达的收付款项。 c、变通：各种未达账项对日记账余额与对账单余额的影响方向。 历年考题: 【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　 ）。(2008年) A．企业开出支票，银行尚未支付? B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】 AC 【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。(??? ) （2007年） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 　　（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）（2009年） 　　【答案】 　　（1）①借：银行存款?????????? 4