学习情境二 增值税计算与申报.ppt

学习情境二 增值税计算与申报 学习子情境一 知识准备 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 1.基本概念（类型） 1.基本概念（特点） 2.纳税义务人 3.征税范围 视同销售行为 视同销售行为 视同销售行为 视同销售行为 视同销售行为 混合销售与兼营 4.税率和征收率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 、天然气、沼气、居民煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚； ⑥国务院规定的其他货物。 （3）零税率 （4）征收率：3% 小规模纳税人 （5）其他征收率 5. 优惠政策 增值税税款计算 1.计算销售额 计算销售额（例） 1.计算销售额（特殊销售方式） 计算销售额 例（折扣方式销售） 计算销售额 例（折扣方式销售） 计算销售额 例（折扣方式销售） 计算销售额（以旧换新方式） 计算销售额（还本销售方式） 计算销售额（还本销售方式） 计算销售额（以物易物方式） 计算销售额（折扣方式销售） 1.计算销售额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额（例） 根据本学习子情境引例计算黄河有限责任公司2010年7月的应纳增值税额 第一步：计算当月销项税额： （1）12日，销项税额＝1,700,000＋200,000÷（1＋17%）×17% ≈1,729,059.83（元） （2）15日，销项税额＝20,000÷（1＋17%）×17%≈2,905.98（元） （3）20日，销项税额＝800,000×17%＝136,000（元） （4）将自产的产品用于集体福利， 销项税额＝1,500,000×（1＋10%）×17%＝280,500（元） 当月销项税额＝1,729,059.83＋2,905.98＋136,000＋280,500 ＝2,148,465.81（元） 3.计算小规模纳税人应纳税额（例） 百惠超市为增值税小规模纳税人，2010年3月取得零售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 分析： 当月销售额＝200,000÷（1＋3%）＝194,174.76（元） 当月应纳税额＝194,174.76×3%＝5,825.24（元） 4.计算进口货物应纳税额 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购销货物相同。 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率(增值税税率) 4.计算进口货物应纳税额（例） 某公司2010年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：7.25。 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 组成计税价格＝68,000×7.25＋68,000×7.25×30%＝493,000+147,900=640,900（元） 应纳进口环节增值税＝640,900×17%＝108,953（元） 准予抵扣的进项税额 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 计算抵扣 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 凭票抵扣 不得抵扣的进项税额 B 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 C 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 D 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 A 上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 E 第二步：计算当月进项税额： （1）1日，进项税额＝340,000（元） （2）2日，进项税额＝700,000×13%＝91,000（元） （3）6日，进项税额＝200,000×7%＝14,000（元） （4）10日，进项税额＝170,000（元） （5）13日，进项税额＝140,000×7%＝9,800（元） （6）25日，进项税额＝6,000,00