分录范例3 - 树德科技大学.pdf

會計學與財報分析 Ch2:會計平時處理程序 樹德科技大學國際企業與貿易系 國立鳳山高級商工職業學校國貿科 聯合編撰 會計記錄程序 會計記錄程序: 企業在每一個會計期間內所發生 的交易(Transaction) ，經由 分錄 過帳 試算(Trial (Entry) (Posting) Balancing) 調整 結帳 編表 (Adjustment) Closing Entry) 等程序，並予以正確地表達企業經營成果和財務狀 況，隨著會計期間更替，周而復始。每次的循環， 稱為「會計循環」(Accounting Cycle) 會計記錄程序 會計所要記錄的是某一個經濟個體在某一段期間 所發生的經濟事項，企業每天都發生無數的事件 (Events) 。 必須在帳上加以記錄的事件，也就是會計上所稱 的交易 (Transactions) 。 會計記錄程序 會計記錄程序四步驟 : (一)正式記錄交易前先取得原始憑證 (二)製作記帳憑證 (三)登帳並過帳 (四試算) 會計記錄程序 (一)正式紀錄交易前先取得原始憑證 (二)製作記帳憑證 依原始憑證所記載的交易內容，進行交易分 析，以決定適當的會計科目及其增減變動， 並將交易編製成記帳憑證（又稱傳票），以 作為登入日記帳之根據 傳票為我國法令及商業習慣特有的記帳憑證 會計記錄程序 (三)登帳並過帳  登帳：將記帳憑證的記錄，依發生時序登錄於日記 帳  過帳：將日記帳的分錄，轉登於各相關會計科目的 分類帳 (四試算)  驗證總分類帳中各帳戶借方餘額加總數與貸方餘額 加總數，是否相等  以編製試算表方式，完成驗證借貸平衡 會計記錄程序 傳票種類與性質 : 1.現金收入傳票－記載純現金收入交易 2.現金支出傳票－記載純現金支出交易 3.轉帳傳票－記載非現金交易或混合交易 會計記錄程序 日記簿登帳:  傳票背面常黏貼來自各方的各式憑證以證實交易 發生，其尺寸規格大小不一、數量多寡不同，導 致資料翻閱不易或攜帶不便 日記帳為交易發生時最先登入的帳本，故日記帳 又稱原始帳簿  功能有 ： 1) 將每一交易內容完整揭露於一處 2) 日記帳較傳票便於翻閱與保存 3) 因交易按時序記錄，所以便於交易資料查考 會計記錄程序 日記簿登帳 : 內容包括：日期、傳票總號、會計科目、摘要、 類頁、借方金額及貸方金額等項目 登帳步驟 1) 填入日期 2) 在會計科目欄中是先填借方會計科目與借 方金額 3) 寫貸方會計科目與貸方金額，貸方科目須 較上一行借方科目稍右偏一些位置 4) 交易內容簡要填在摘要欄 5) 類頁欄暫不填寫，俟過帳時再填 會計記錄程序 日記簿範例: 會計記錄程序 過帳:  將日記帳分錄中的會計科目與金額，轉登於分類 帳，稱「過帳」 日記帳功能是在提供時序性的交易全貌，無法同 時顯示各會計科目增減變動與餘額 會計人員將所有會計科目的增減變動彙集一處並 裝訂成冊，此帳冊稱總分類帳  總分類帳中每一帳戶增減變動後的餘額，為編製 財務報表的依據，所以總分類帳為會計之終結帳 簿