小微企业及固定资产加速折旧政策.ppt

清河县国家税务局 小型微利企业所得税税率 1、享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？ 2、小型微利企业的从业人数如何计算？ 3、符合条件的小型微利企业按照什么税率征收企业所得税? 4、小型微利企业如何预缴企业所得税？ 5、小型微利企业减半征收企业所得税范围如何？ 6、小型微利企业最新政策 7、小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策解读 享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　 小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算？ 根据《财政部　国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定： “七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”　 符合条件的小型微利企业按照什么税率征收企业所得税? 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” 小型微利企业如何预缴企业所得税？ 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）有关规定，小型微利企业预缴企业所得税按如下办理： 上一纳税年度年应纳税所得额低于10万元（含10万 元），同时上述第一点规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第10行“实际利润额”与15%的乘积，暂填入第14行“减免所得税额”内。（具体填列细则后面讲解） 小型微利企业如何预缴企业所得税？ 小型微利企业如何预缴企业所得税？ 符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。 纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 小型微利企业减半征收企业所得税范围如何？ 根据国家税务总局公告2014年第23号的规定：为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定： 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策。 小型微利企业减半征收企业所得税范围如何？ 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。（——以申报代替备案：纳税人当年度企业申报所得税年报中按税法规定计算的年度应纳税所得额以及附表五从业人数、资产总额、所属行业填写的内容如符合小微企业条件的，则次年季度预缴时可按小微企业的税收优惠政策申报纳税，无需另行提供其他证明资料。） 注：除享受小型微利企业所得税优惠政策不需要备案，其他所有享受优惠政策都需向税务机关备案，具体要求可拨打8169506咨询。 小型微利企业减半征收企业所得税范围如何？ 三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： 　　（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款