07 审计计划、重要性与审计风险.doc

第七章 审计计划、重要性及审计风险 7.1.1审计计划的含义 　　（一）含义：审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 1、 通过制定和实施审计计划，可使CPA能根据 1、 通过制定和实施审计计划，可使CPA能根据 2、 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量； 3、 可以避免与被审计单位之间发生误解。  　　（二）作用： 　　　 7.1.2审计计划的编制与审核 　　（一）审计计划的内容 种类 总体审计计划 具体审计计划 概念 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划， 是CPA从接受委托到出具审计报告整个过程 基本工作内容的综合计划。 是依据总体审计计划制定的， 对实施总体审计计划所需要的 审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 内容 1．被审计单位的基本情况 2．审计目的、审计范围及审计策略 3．重要会计问题及重点审计领域 4．审计工作进度及时间、费用预算 5．审计小组组成及人员分工 6．审计重要性的确定及审计风险的评估 7．对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用 8．其他有关内容。 1．审计目标 2．审计程序 3．执行人及执行日期 4．审计工作底稿的索引号 5．其他有关内容。? 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 　　（二）审计计划的编制 　　 1、 编制人：审计项目负责人。 　　 2、 形式：三种。 ①表格式； ②问卷式； ③文字叙述式。 　　 3、 审计计划的体现： ①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容,既是合理确定审计收费的依据， 又是衡量审计工作进度、判断CPA工作效率的依据。 ②具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 　　 4、 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论， 并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 在具体实施前下达至审计小组的全体成员 　　（三）审计计划的审核 计划 总体审计计划的审核 具体审计计划的审核 审核 事项 1．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 2．时间预算是否合理 3．审计小组成员的选派和分工是否恰当 4．对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当 5．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 6．对专家、内审人员及其注册会计师工作的利用是否恰当。 1．审计程序能否达到审计目标 2．审计程序是否适合各审计项目的具体情况 3．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 4．重点审计程序的制定是否恰当。 注意事项 对在审核中发现的问题，应及时修改、补充、完善，并在审计工作底稿中记载和说明。 　（四）计划审计工作的步骤 　　　注意：前四个步骤主要与总体计划制定有关。 　　　　　第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 ； 　　　　　第二步→执行分析性复核程序； 　　　　　第三步→初步评价重要性水平； 　　　　　第四步→考虑审计风险； 　　　注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关。 　　　　　第五步→对重要认定制定初步审计策略； 　　　　　第六步→了解被审计单位内部控制； 　　　　　第七步→进行内部控制测试及评估控制风险； 　　　　　第八步→确定检查风险及设计实质性测试。 　7.1.3了解被审计单位的基本情况 　　了解被审计单位的基本情况主要从两个方面：一是了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；二是执行分析性复核程序。 　　（一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 ① 业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点 ② 行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例 ③ 关联方及其交易的存在情况 ④ 影响被审计单位及所属行业的法律、法规⑤ 被审计单位的内部控制⑥ 提供给有关管理机关的报告的性质 ① 业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点 ② 行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例 ③ 关联方及其交易的存在情况 ④ 影响被审计单位及所属行业的法律、法规⑤ 被审计单位的内部控制⑥ 提供给有关管理机关的报告的性质 　　目的：以便弄清对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。 　　 1．需了解的基本情况包括：（6个方面均为环境证据） 2．了解的方法 （7种方法） 　　 ① 查阅公司章程及其细则； ② 查阅董事会和股东会的会议记录；以了解股利分配和股东同意企业合并情况。 ③ 分析最近的年度和中期报表； ④ 了解相关法律、法规； ⑤ 查阅正在履行的重要合同；