06审计业务约定书和审计计划.ppt

6;第一节 审计业务约定书 一、审计业务约定的概念及作用 审计业务约定书是指会计师事务所与审计委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托和受委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和义务等事项的书面合约，双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 ;审计业务约定书作用： ;二、签订审计业务约定书 ;(二) 审计业务约定书的内容 ;(4) 会计责任与审计责任。 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。 按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的意见负责是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。;(5) 签约双方的义务。 委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供注册会计师所需要的全部资料； ②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作； ③按照约定条件及时足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； ②对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ;(6) 出具审计报告的时间要求。 (7) 审计报告的使用责任。 (8) 审计收费。 (9) 审计业务约定书的有效期间。 (10) 违约责任。 (11) 签约时间。 (12) 其他有关事项。 ; 审计业务约定书 甲方：欣欣股份有限公司 乙方：公正会计师事务所 兹由甲方委托乙方进行2005年度会计报表审计，经双方友好协商，达成以下约定： 一、委托目的与审计范围 乙方接受甲方委托，对甲方2005年12月31日的资产负债表以及该年的利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计报表进行必要的抽查，以及乙方认为必要的审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 ;二、甲、乙双方的责任和义务 1、甲方的责任和义务 甲方的责任：建立、健全内控制度；保护资产的安全、完整；保证会计资料的真实、合法、完整。 甲方的义务：及时为乙方提供审计工作需要的全部会计资料和其他有关资料；为乙方派出的工作人员提供必要的工作场所和办公条件；按照本约定书的规定及时、足额支付审计费用。 2、乙方的责任和义务 乙方的责任：按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务：按照约定时间完成审计任务，出具审计报告；对在执行审计业务过程中知悉的甲方商业秘密保密；应在2006年3月31日之前出具审计报告。 ;三、审计收费 乙方应收本项业务的费用为30万元。甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余50%在乙方提交审计报告时一并付清。 四、审计报告的使用责任 乙方向甲方出具的审计报告一式五份，这些报告由甲方分发、使用，甲方使用审计报告不当所造成的后果与乙方无关。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲、乙双方各执一份。 本约定书自2006年1月7日起生效，并在约定事项全部完成日之前有效。;六、违约责任（略） 甲方：欣欣股份有限公司（签章） 代表：（签章） 2006年1月7日 乙方：公正会计师事务所（签章） 代表：（签章） 2006年1月7日;本节导入;案例：; 缺陷如下： 　　　1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试 　　　2.审计???划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款 　　　3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行 　　　4. 大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生 　　最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚，要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。;;审计计划的内容;审计计划的作用：;审计计划的内容;总体审计计划的主要事项：;常用方法： (1)查阅去年的审计工作底稿。 (2)查阅行业业务经营资料。 (3)参观被审单位生产经营场所。 (4)询问内部审计人员。企业的内部审计机构特别能帮助注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。 (5)询问管理当局。 (6)确定关联方及其交易的存在。 (7)考虑有关会计和审计报告的影响。 ;具体审计计划的主要事项：;审计计划的编制; 耗用 时间 审计 项目;时间预算表;;审计计划的审核