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第十五章 存货与仓储循环审计;第一节 存货与仓储循环的特性;一、 涉及的主要凭证与会计记录;二、涉及的主要业务活动;（二）发出原材料（与“发生”认定有关） 1．了解仓库部门依据领料单发出原材料情况。 2．仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。;（三）生产产品（与“发生”认定有关，即“料、工、费”的发生） 1．了解生产部门执行生产情况。 2．生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。;（四）核算产品成本（与“发生”认定有关） 1．了解财务部门核算产品成本情况。 2．生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。;（五）储存产成品（与“发生”认定有关） 1．了解仓库部门储存产成品情况。 2．产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收；签收后，将实际入库数量通知会计部门。 （六）发出产成品（与“发生”认定有关） 1．了解发运部门发出产成品情况。 2．产成品的发出要有销售单、发运通知单，须由独立的发运部门进行。;高仙吵雁豢嫩亥耸狈原篙棋进敏诽赠贯斡希狸照怒喉惭涟抉果收川钞他娘15存货和仓15存货和仓;第二节 控制测试和交易的实质性测试;成本会计制度;二、控制测试;直接材料成本测试; 制造费用审计要点;主营业务成本审计;三、交易的实质性程序;第三节 存货审计;一、存货审计概述;存货审计目标与认定关系;主要审计程序及能证明的认定 ;二、存货监盘;存货监盘;1、制定存货监盘计划的要求;监盘程序：控制测试＋实质性程序（1）如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据； （2）在（1）的情况下，对于单位价值较高的存货项目，应实施百分之百的实质性程序； （3）在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效； （4）如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。;2、制定计划应实施的7项工作;（1）存货项目的重要程度——直接关系到如何恰当分配审计资源;（2）与存货相关的内部控制——确定进一步审计程序的性质、时间和范围;（3）存货的审计风险——合理确定存货项目的重要性水平;案例;（5）考虑实地查看存货存放场所——熟悉在库存货及其组织管理方式，在盘点前发现潜在问题;案例;案例;替代程序的使用;（6）利用专家的工作——确定特殊存货的数量和状况;几何计算;鱼的盘点;（7）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划——确定盘点计划能否合理确定存货的数量和状况;盘点计划的考虑因素;3、存货监盘计划的内容;（三）存货监盘程序;观察程序;抽查程序　;续;观察存货盘点;3、需要特别关注的情况;（3）存货的截止;最后入库单和出库单;4、对特殊类型存货的监盘;5.存货监盘结束时的工作;（四）特殊情况的处理;续　　;续　;例题;存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。……;要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年）;存货的盘亏;三、存货计价测试;存货成本的计价测试;存货年底截止测试;购货截止审计方法;了解人力资源与工薪业务循环 ;工资内部控制制度;一、审计目标 1、计提和支出记录完整，计提依据合理 2、应付工资期末余额正确 3、披露恰当 注意：工资容易出现错误和舞弊，如冒领、重复支付和贪污；工资是成本重要部份 但由于有效内部控制，计算机管理工资，税务、社会保障部门复核，减少计算错误发生 ;工薪交易和余额的错报原因;二、审计程序;第五节　营业成本审计;答案;第六节　相关账户的审计