9完成审计工作和审计报告.ppt

第9章 完成审计工作与审计报告;第一节 期初余额审计;;第二节 期后事项;;;尊诊垃转娠被银胆烃矣鲍病兔檬挟凉麓眯表亚狼辙绩毫怂恒右吏养偿烧晃9完成审计工作和审计报告9完成审计工作和审计报告;某上市公司 2006年财务会计报告批准报出日为2007年4月10日。公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　 ）。A.2007年3月15日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.2007年4月8日因遭受水灾，存货发生毁损100万元C.2007年2月8日公司董事会提出2006年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.2007年4月8日公司支付 2006年度财务报表审计费40万元 ;G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（　　）。（2006年） A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益 C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况;B公司2005年度财务报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度财务报表采取适当措施的有（　　）。（2006年） A.B公司2005年度财务报表可能存在重大错报 B.B公司2005年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决 C.B公司2005年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况 D.B公司在2005年度财务报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司 ;以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（　　）。（2006年） A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询;乙注册会计师审计B公司2006年度财务报表，审计报告日为2007年3月15日，财务报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项： （1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2006年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2007年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2006年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 ;要求：（1）假定乙注册会计师在2007年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？ （2）假定乙注册会计师在2007年3月25日获知B公司2006年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？ （3）假定乙注册会计师在2006年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？ ;第三节 或有事项;针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有（　　）。（2005年） A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年确认营业外收入50万元 B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债 C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认预计负债100万元 D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债;第四节 持续经营审计;第五节 现金流量表审计;第六节 管理层声明;第七节 终结审计与审计报告;二、与治理层沟通 三、完成质量控制复核 项目质量控制复核与项目组内部复核存在以下主要区别： （1）复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观