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银行会计与结算 上海金融学院 陈青华;第一章 基本核算方法 银行会计核算方法由基本核算方法和业务处理方法构成。 银行会计的基本核算方法主要包括：会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制和审核、账务组织和会计报表的编制等项目内容。 ; 一、会计科目设置 会计科目可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类及损益类。 １、资产类科目 资产类科目是反映银行的资产，可进一步分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等类科目。资产类科目余额反映在借方。 ２、负债类科目 负债类科目是反映银行债权人权益的科目。按负债的期限可分为流动负债和长期负债两类。负债类科目余额反映在贷方。 ; ３、资产负债共同类科目 资产负债共同类科目是反映银行债权和债务的科目。主要包括联行往来、辖内往来、同城票据清算、内部往来等科目。 当余额反映在借方时属资产性质；当余额反映在贷方时属负债性质。 ４、所有者权益类科目 所有者权益类科目是银行投资人对银行净资产的所有权。 所有者权益=资产-负债。 包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 所有者权益类科目的余额在贷方。; ５、损益类科目 损益类科目是反映银行财务收支及经营成果的科目。包括银行的各项收入类科目、各项成本、费用支出类科目。收入类科目余额在贷方，费用支出类科目余额在借方。期末，损益类各科目均转入本年利润科目。 ; 二、记账方法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，将账户划分为借方、贷方和余额三栏，通常是借方在左，贷方在右，余额可以在借方也可以在贷方。 资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额在借方； 负债类账户增加记贷方，减少记借方，余额在贷方； 损益类账户分为损失和收益。费用、支出、损失类科目发生记借方，减少记贷方，收入、收益的发生记贷方，减少记借方； 所有者权益类账户权益增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。;第二章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款账户的种类 银行存款账户按资金管理要求划分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 二、存款的种类 银行存款按不同的分类标准可分为不同的类别。 （一）按资金来源性质分类 可分为对公存款（单位存款）、个人存款（储蓄存款）、财政性存款。 （二）按存款期限分类 可分为活期存款、定期存款、定活两便等。其中定期存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。 ; 三、会计科目的设置及使用 （一）设置“单位活期存款”、 “单位定期存款”、 “活期储蓄存款”、 “定期储蓄存款”科目。 该类科目属负债类科目，银行收到存款时，贷记本类科目；支取款项时，借记本类科目;余额反映在贷方。 (二)设置“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行向债权人支付的利息。 银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现（向央行转让）、转贴现（商业银行之间转让）资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。;第二节 单位存款业务 单位存款一般分为单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。 一、单位活期存款业务核算 1、存入现金 借：现金 贷：单位活期存款——××单位存款户 2、支取现金 银行应重点审查：支票大小写金额是否相符；是否超过付款期；印鉴与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。 借：单位活期存款——××存款户 贷：现金 ; 二.单位定期存款业务 （一）单位存入款项的处理 按存款金额签发转账支票，交开户银行。 会计分录如下： 借：单位活期存款——××单位户 贷：单位定期存款——××单位户 （二）单位支取款项的处理 到期或过期的定期存单支取存款时，凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留银行印鉴后送交银行。 借：单位定期存款——××存款户 贷：单位活期存款——××存款户 ; 三、单位存款利息的转账处理 1、单位活期存款利息转账 利息结算日（按季），对利息直接转账： 借：利息支出——活期存款利息支出户