4. 第四章 行政单位负债核算.ppt

俯摹卸萍镭直畏吨国灿市最街乔航卵热美忻蘸娟誉跟半品裹媒典齿史莎鲍4. 第四章 行政单位负债的核算4. 第四章 行政单位负债的核算; 4.1.1 负债是过去的经济业务或会计事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出会计主体。它是将来需要以资产或劳务形式偿还的责任。 上述负债定义包括以下要点： （1）负债是过去的经济业务或会计事项而产生的，正在筹划的未来业务或事项不会产生当前的负债； （2）负债是会计主体承担的现时义务，将来需要兑现的，具有约束力； （3）负债这种现时义务的履行预期会导致经济利益流出会计主体，通常要以资产或劳务来偿还。 ; 4.1.2 行政单位负债的内容 （1）应缴款项，是指行政单位按照国家有关规定取得并应当上缴的各种款项。 （2）暂存款项，是行政单位已经收到但尚未结算的有关款项，即行政单位在结算过程中发生的负债。 （3）应付工资薪金 ; 4.2.1 （1）在2011年之前，应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴财政的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，具体包括：“应缴预算款”和“应缴财政专户款”两项内容。但自2011年起，国家正式取消了预算外资金这一概念，行政单位所取得的应缴款项几乎全部要缴入国库。 ; 4.2.1 （2）我国预算资金管理改革的一项重要内容就是实现收缴分离，取消各单位设立的资金账户，预算资金直接缴入国库，个别实行集中缴库的单位，在收到缴款人的现金后，也必须于当天或次日将款项缴入国库。; 4.2.2 账户设置 ; 4.2.3 账务处理 ; 4.2.4 核算实例 （1）某行政单位收到应上缴国家的罚没收入现金800元，次日才能上缴。 借：现金 800 贷：应缴预算款 800; 4.2.4 核算实例 （2）同日收到发放证照的规费现金收入1 500元，次日才能上缴。 借：现金 1500 贷：应缴预算款 1500 （3）次日，将应缴预算款 2300元上缴国库。 借：应缴预算款 2300 贷：现金 2300; 4.3.1 暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。行政单位在日常业务中有时会形成一些款项，因其最终不归属本单位，或是否可确定为本单位的收入尚不肯定，因而只能挂在账上，等到最终结算时进行处理。; 4.3.1 行政单位的暂存款应及时清理结账，不得长期挂账。原则上，暂存款应在年底全部结清，因特殊原因发生呆账无法结算时，应说明原因后报主管单位和财政部门研究处理。; 4.3.2 账户设置 ; 4.3.2 账务处理 （1）收到暂存款时，记： 借：银行存款（现金） 贷：暂存款 （2）冲转或结算退还时，记： 借：暂存款 贷：银行存款（现金） ; 4.3.3 核算实例（国库单一账户管理方式下政府集中采购核算举例） （1）某市政府机关购置一辆汽车，该汽车价值134 200。汽车和发票已到达，但财政部门开具的拨款通知书等相关票据尚未达到。根据发票，记： 借：经费支出——基本支出——交通工具购置 134 200 贷：暂存款——政府采购款 134 200 借：固定资产 134 200 贷：固定基金 134 200; 4.3.3 核算实例（国库单一账户管理方式下政府集中采购核算举例） （2）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据，记录拨入经费，全部资金使用本年预算额度。记： 借：暂存款——政府采购款134 200 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行 134 200; 4.4.1 新增的三个会计科目： （1）应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或离退休费 ； （2）应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴； （3）应付其他个人收入：核算向职工发放除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入 ; 4.4.2