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固定资产的核算 第六章 主 要 内 容 后续支出 分类与计价 取 得 折旧 减 少 第一节：固定资产概述 （一）确认 （二）分类 （三）计价 （四）入账价值 第二节：固定资产的增加 “固定资产”，核算企业所有固定资产的原始价值，反映固定资产原值的增减变动和结存情况。 “累计折旧”，核算企业固定资产的累计折旧额，反映折旧的提取、形成和转销情况。 “在建工程”，核算企业进行各项工程所发生的各种实际支出。 固定资产—某设备 累计折旧 工程物资—某物资 在建工程—某建筑工程 增加的原价 减少的原价 余：实有原价 冲减的折旧 计提的折旧 余：折旧累计数 购入工程物资实际成本 领用工程物资实际成本 余：库存工程物资实际成本 工程发生的实际成本 已完工程的实际成本 余：未完工程的实际成本 一 、账户设置 第二节：固定资产的取得 二、购入固定资产的核算 需要安装 外购固定资产 不需要安装 （一）购入不需安装的固定资产 借：固定资产 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：有关账户 (注意:2009年1月1日起外购房屋\小汽车增值税不得抵扣,计入成本,设备增值税可以作为进项税) 第二节：固定资产的取得 二、购入固定资产的核算 例: A公司购买不需要安装的设备一台，专用发票上注明价款为200000元，增值税额为34000元。发生其他相关税费200元。款项已付。A公司编制会计分录如下： 借：固定资产 200 200 应交税费---应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 200 第二节：固定资产的取得 二、购入固定资产的核算 （二）购入需要安装的固定资产 核算原理： ⑴ 购入设备投入安装 借：在建工程 应交税费---应交增值税(进项税额) 　 贷：银行存款 ⑵ 安装领用原材料 借：在建工程 　 贷：原材料 第二节：固定资产的取得 二、购入固定资产的核算 （二）购入需要安装的固定资产 核算原理： ⑶ 安装应付工人工资： 借：在建工程 　 贷：应付职工薪酬 ⑷ 安装达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 第二节：复习 二、购入固定资产的核算 例: A公司购买一条需要安装的生产流水线，价值50万元，增值税8.5万元,另发生0.7万元的运杂费,均以银行存款支付；安装过程中耗用原材料1万元，耗用人工费2万元。 第二节：固定资产的取得 ⑴ 购入设备投入安装 借：在建工程 50.7 应交税费---应交增值税(进项税额) 8.5 　 贷：银行存款 59.2 ⑵ 安装领用原材料 借：在建工程 　1 贷：原材料 1 第二节：固定资产的取得 ⑶ 安装应付工人工资： 借：在建工程 2 　 贷：应付职工薪酬 2 ⑷ 安装达到可使用状态 借：固定资产 53.7 贷：在建工程 53.7 第二节：固定资产的取得 三、投资者投入固定资产 投资者投入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值(注意:公允) 核算原理: 借：固定资产 （协议价） 贷：实收资本/股本（注册资本的比例） 资本公积 （差额） 第二节：固定资产的取得 【例】甲公司收到乙公司投入的固定资产一台，乙公司记录的该固定资产账面原价为100000元，已提折旧10000元，甲公司接受投资时，双方同意按原固定资产的净值确认投资额。有关会计分录如下： 借：固定资产90000 贷：实收资本 90000 第二节：固定资产的取得 四、盘盈固定资产 核算原理: 借:固定资产 净值 贷:以前年度损益调整 净值 第二节：固定资产的取得 五、建造固定资产的核算 （一）出包工程 核算原理 (1)企业进行在建工程预付的工程价款