2016年度版企业所得税汇算清缴政策业务培训.pptVIP

需要披露是否有向境外支付，为预提所得税提供抓手 * * * * * * * * A107040减免所得税优惠明细表 第二步：该纳税人应纳税所得额为1400万元（2000-600），《减免所得税优惠明细表》第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业”填140万元，即1400×（25%-15%）；第32行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填10万元，即100×（25%-15%），这100万元是技术转让所得超过500万元的部分减半后的所得，已经享受减半征收优惠，就不能再享受降低税率优惠。因此，对已享受项目所得优惠的100万元所得因减按15%税率征税而减少的所得税要补回来。第34行“合计”=140-10=130（万元）。 * A107040减免所得税优惠明细表 第三步过渡到主表。在主表中，第20行“减：所得减免”应填报600万元。600万元中的100万元为减半征收后的所得，作为应纳税所得额的一部分，乘以25%的适用税率征税，也就是技术转让所得超过500万元的部分所得200万元按25%的税率减半征收。所以，该纳税人填报主表的应纳税所得额应是1400万元，应纳税额应是350万元。第26行“减：减免所得税额”应填报上述结果130万元。 * * A107040减免所得税优惠明细表 例：某企业主营茶叶种植，2016年取得应纳税所得额10万元，其中从事茶叶种植取得应税所得8