审计学-第十二章 筹资及投资循环实质性测试.pptVIP

第十二章 筹资与投资循环实质性测试;第一节 筹资与投资循环的特性 筹资与投资活动的凭证与会计记录;二、筹资与投资循环的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动 （二）投资所涉及的主要业务活动;第二节 投资业务实质性测试 ;（3）实地盘点投资资产，并检查账实是否相符 ①盘点库存证券； ②将盘点清单与前述明细表中有关账户相核对，并经企业管理人员签章后列入审计工作底稿。 盘点工作可与其他盘点工作一道安排于期末结账日进行。如实地盘核工作是在结账后进行的，注册会计师应根据盘点结果和结账日与盘点日之间的证券增减变动业务的发生情况计算结账日长期投资余额。 如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构发出询证函，以证实投资证券的真实存在。 ①清点或函证股票数量； ②清点或函证债券数量； ③通过向被投资者询证，检查其他投资资产是否存在。 对于固定资产、无形资产、流动资产的对外投资，还应结合企业的固定资产、无形资产和流动资产有关账户一起进行检查。;（4）检查投资的入账价值 对于按溢价或折价购入债券，应将溢价或折价在债券存续期内采用直线法或实际利率法予以摊销，每期投资收益应为“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。注册会计师在检查这类长期债券溢价和折价摊销时，应重点检查摊销的方法是否合规，每期摊销额的计算是否正确无误。 （5）检查投资收益 对于长期股权投