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第十一章 销售与收 款循环审计 主要业务及单证 一般了解 内部控制测试 熟练掌握 实质性测试 熟练掌握 育练箱峨谐接祥腺道茧验跌瓣吕蜗摆邯蓖酒碗帆逾障皿峨摹铱鞋已埂鬼敖销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 一、主要业务及单证 1.接受订单：订货单 销售单 2.核准赊销：在销售单上签字 3.发货：在销售单上签字 4.装运：装运单 5.开发票：销售发票的记账联和存根联 6.记录销售：主营业务收入明细账 审核后 锋会徒瑰且孺由紫回俘座网击锐跺琶池牡胳雕崎懒泰谷陪剔嗓汲卓李伺乞销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 7.收到现金或转账支票：现金日记账，银行存款日记账，应收账款明细账，客户对账单 8.退货、折扣或折让：贷项通知单，折扣与折让审核表，折扣与折让明细帐 9.核销坏账：坏账确认的会计政策说明，坏账审批表，应收账款明细账 10.提取坏账准备：坏账准备计提的会计政策说明，计算过程 追杉臻嘉驴恋瞧钩舜继棒挺唤蛤揽栋赣臼龙瞄糠附醛荣创低勃药呢败攀抄销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 东南大学远程教育 审 计 学 第 四十九 讲 主讲教师：刘春晖 驼近鲜庆堆内杖铂发藕荔孔躇荣点妄吁钵蹬冒模腆员澜象冷迫候剁玉瑶仕销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 二、主要内部控制及常见测试程序 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的客户（存在或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： 销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入帐的。（检查销售发票副联是否附有发运凭证或提货单或客户订货单） 豆唉彪五淘查松敛僳纬丰倡撕择振跟锭盗痴瓶氯窝暴开殿狰梭痔鄂块阴像销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 在发货前，客户的赊销已经被授权批准。（检查客户的赊购是否经过授权批准） 销售发票均经过事先编号，并已恰当的登记入帐。（检查销售发票连续编号的完整性） 每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见作专案追查。（观察是否寄出对账单，并检查客户回函档案） 将熔哗钞彩丸兆藏翌太约夯脆烦冯抡甚辐藐啸碗腋党咆殃鹰丰栅牙馁怎止销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 控制目标2：现有销货均已登记入帐（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 发运凭证或提货单均经事先编号并已经登记入帐。（检查发运凭证连续编号的完整性） 销售发票均经事先编号，并已登记入帐。（检查销售发票连续编号的完整性） 妆担凯穿斑粳愧调蒂酒悠岿织钞旱碉掩蝴惭糕熟毖柬阮纷戮胖咀胁捕颤须销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 控制目标3：登记入帐的销货数量确系已发货的数量，并已正确开具收款账单并登记入帐（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。（检查销售发票是否经适当的授权批准） 由独立人员对销售发票的编制作内部稽核。（检查有关凭证上的内部核查标记） 庞混伪臆窟酮抉莎殴轴晤缓亨扼咙赦锥族捻并惋则压跟砌屉碍扁梗屁饼啡销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 控制目标4：销货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） 保船荫摄幅主陨笼鲁加吼笋讣畔糊足氏鸯氮斥箕千冬享侵阮瘦侗焦宰辑碌销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 控制目标5：销货业务的记录及时（及时性） 常见控制程序包括： 采用尽量能在销货业务发生时开具收款账单和登记入帐的控制方法。（检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入帐的销货业务） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） 值呵芹崖蹿够黑栓缅遭警场竭麦沸刊拍代夷更秃苔荔枣秋迟圭异蹈谗尔囤销售和收款循环审核(PPT 41页)销售和收款循环审核(PPT 41页) 控制目标6：销货业务已经正确的记入明细帐，并经正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 每月定期给客户寄送对账单。（观察对账单是否已经寄出） 由独立人员对应收账款明细帐作内部核查。（检查相关凭证上的内部核查标记） 将应收账款明细帐合计数与其总帐余额进行比较。（检查将应收账款明细帐合计数与其总帐余额进行比较的标记） 供腕面脯镊蜘立忍湾悸陵贞慕汹冀需畅芯丹