各类所得扣缴实务-loxa教育网.ppt

綜合所得稅申報法令及實務 壹、綜合所得稅結算申報法令及計算 貳、綜合所得稅結算申報強化服務 計算方式附註說明 夫妻合併申報分開計稅之計算方式，101年度個人綜所稅結算申報，適用之計算方式未變更，仍以薪資所得為分開計稅基準，憑以計算配偶之應納稅額 101年度綜合所得稅速算公式 綜合所得淨額 *稅率-累進差額=全年應納稅額 第1級 0~500,000*5%- 0 = 應納稅額 第2級500,001~1,130,000*12%-35,000=應納稅額 第3級1,130,001~2,260,000*20%-125,400=應納稅額 第4級2,260,001~4,230,000*30%-351,400=應納稅額 第5級4,230,001以上*40%-774,400=應納稅額 壹、結算申報及計算 綜合所得總額分為10大類，每年5/1~5/31個人綜合所得稅結算申報期間，國稅局提供所得查調服務櫃台，供民眾持證件申請。 持有自然人憑證之民眾，利用電子結算申報繳稅系統辦理個人綜所稅結算申報，隨即可下載當年度所得，不僅免除至國稅局所得查調排隊時間，更可輕鬆上網完成申報，迅速又方便。 多用網路，少走馬路。 壹、結算申報及計算 綜合所得面/以執行業務說明 *律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠、表演人或其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額(各個不同執行業務者之必要費用成本均不同，使用網路申報，只需選取正確之業別，將自動帶出正確之必要費用率)。 **個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 扣除額/列舉扣除額/保險費 保險費 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險）於課稅年度繳納者。 每人每年最多可扣除24,000元，不足24,000元者，為實際發生金額。但全民健康保險之保險費不受金額限制。 要保人與被保險人應同一申報戶。 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/醫藥及生育費 醫藥及生育費 依實際發生數列報。 收據出具對象限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者。 受有保險給付部分不得扣除。 入住養護之家之照護費，非屬醫療性質，該等費用不得列舉扣除。 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/災害損失 － 災害損失 以向國稅局報備，且經國稅局核發災害損失證明上所載之金額申報扣除；但領受保險金或救濟金部分不得扣除。 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/自用住宅購屋借款利息 － 自用住宅購屋借款利息 購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。 限額為300,000元。一申報戶以一屋為限。 扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。 壹、結算申報及計算 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/房屋租金支出 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華 民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用 所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬 元為限，但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 扣除額/列舉扣除額/政治獻金之捐贈 － 政治獻金法規定之捐贈 每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人之捐贈不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。 個人對同一擬參選人每年捐贈不得超過10萬元。且 壹、結算申報及計算 未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等，不得申報。 對政黨之捐贈，政黨推薦之候選人於101年度立法委員選舉之得票率未達2%者(101年度立法委員選舉，中國國民黨、民主進步黨、臺灣團結聯盟及親民黨推薦候選人得票率達2%)或收據格式不符者，不予認定。 扣除額/列舉扣除額/政治獻金之捐贈 政治獻金之捐贈-續 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/對私立學校之捐贈 － 私立學校法第62條之捐贈： 透過財團法人私立學校興學基金會，對 學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額的50%，惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。 壹、結