出口货物退（免）税审核疑点调整办法.doc

出口货物退（免）税审核疑点调整办法 （试 行） 出口企业在申请办理出口货物退（免）税过程中，因自身填报错误，以及外部数据信息错误、不全等原因，从而在税务机关退（免）税的审核中不可避免地会产生各种疑点。这些疑点大致有：申报凭证不符合规定，申报表有关项目、数据填报错误，外部信息错误、不全等。针对疑点产生的原因，税务机关各岗位应按照规定对不同的疑点进行相应地处理。 为了规范各级退税机关工作人员的执法行为，根据国家税务总局和江苏省国税局的有关要求，按照现行出口货物退（免）税工作流程，制定本办法。 一、出口货物退（免）税审核疑点种类 根据出口货物退（免）税有关规定，结合现行退税申报、审核软件实际运行状况，目前，在退税审核中产生的有效疑点大致有343种。其中： （一）外贸企业退税计算机审核疑点137种； （二）生产企业退（免）税计算机审核疑点128种； （三）单证办理审核疑点78种； 二、出口货物退（免）税审核疑点处理方法 在出口货物退（免）税实际工作中，对不同的审核疑点，应根据其产生的具体原因进行分类处理。目前，对审核疑点的处理方法主要有以下几种。 （一）根据申报原始凭证等直接订正调整。 这种调整办法在疑点调整中占有较大比例。税务机关申报岗、审核岗在审核出口企业申报资料、报表及电子数据时，发现企业申报数据填录错误的，根据企业申报附送原始凭证等填写《进货凭证录入（审核）问题记录及订正表》、《出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表》，通过《出口货物退（免）税信息管理系统》有关功能，进行数据订正调整，修改相应企业申报电子数据及退税登记项目，同时说明订正调整的原因或理由。 （二）经调查核实后人工挑过。 有些审核疑点在审核订正环节无法直接进行调整，需要经过调查核实、视核实情况才能处理。申报岗、审核岗、调查核实岗根据审核产生的疑点类型，对企业申报的原始凭证、资料核实后，通过《出口货物退（免）税信息管理系统》“检查（疑点）调整”功能，予以人工挑过，并注明挑过理由。 （三）回函真实后人工挑过。 有些疑点需要发函证实后才能人工挑过。申报岗、审核岗、调查核实岗根据审核产生的疑点类型，通过发函进行求证，待对方回函属实后，予以人工挑过，并注明挑过理由。 （四）调整系统设置。 有些审核疑点因系统配置原因而产生的，经核实后，并通过一定的程序，可以修改系统中的设置。 （五）不予处理或暂不处理。 有些疑点由于外部信息缺失或错误等而不予处理。申报岗、审核岗、调查核实岗对审核产生的疑点类型，在某种条件未出现前不予处理或暂不处理。 三、电子审核疑点产生原因及处理方法 电子审核过程中疑点的产生是多方面的，有正常的录入错误，也有人为虚报的，且由于退税凭证来源于多个部门，各部门对某一同类问题的填报口径不尽相同，不可避免地会产生录入口径、方法等方面的误差。因此，需要出口企业、征税机关、退税机关的共同努力，分清错误类型，查明错误原因，提供准确依据，实事求是地处理疑点数据，保证免、抵、退税计算的正确性和准确性。 从目前的电子审核程序来看，退税数据的审核疑点级别分“提示类”、“警告类”、“错误类”，对“警告类”退税明细数据需进行认真核实，进行调整后才能审核通过并参与计算，办理退税手续。 下面针对常见的疑点进行分析，并分别按审核基本原则、产生原因、调整方法三个方面进行说明。 （一）外贸企业类疑点 1、海关信息中无此出口报关单号（XXX）(疑点代码：CB01) （1）审核基本原则 税务机关运用海关报关单电子信息对企业申报的出口货物报关单数据进行审核。 （2）产生原因 ① 企业申报出口退税时出口货物报关单号码录入错误。 ② 企业未及时提交电子口岸结关信息。 ③ 确实无电子信息。 （3）调整方法 ① 出口货物报关单号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 ② 未及时提交电子口岸结关信息的，通知企业及时提交电子口岸结关信息。 ③ 确实无电子信息的，待海关电子信息补发。 2、该报关单号在海关信息中已被(XXX)挑中(疑点代码：CB02) （1）审核基本原则 企业申报退税的出口货物报关单不得重复申报。 （2）产生原因 ① 企业申报出口退税时出口货物报关单号码录入错误。 ② 出口货物报关单重复申报。 （3）调整方法 ① 出口货物报关单号码录入错误的，核实申报原始凭证后直接订正调整。 ② 属于出口货物报关单重复申报的，核对申报资料后删除该重复申报数据。 3、此贸易性质 (XXX)不退税(疑点代码：CB04) （1）审核基本原则 贸易性质属于不退税的，不得申报退税。 （2）产生原因 ① 企业申报出口退税时出口货物报关单贸易性质录入错误。 ② 贸易性质属于不退税，企业申报了退税。 （3）调整方法 ① 出口货物报关单贸易性质录入错误的，核实申报原始凭证后直