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Contents IASB /FASB联合概念框架联合项目介绍 2004年4月22日和23日，在FASB和IASB的联席会议上，开发一个通用概念框架联合项目的提议。 2004年10月20日的联席会议上，FASB和IASB都把此项目添加到他们各自的日程表中，提出目标是在现有的FASB和IASB的概念框架的基础上开发一个通用的概念框架，该框架将被FASB和IASB作为他们制定会计准则的基础来使用。 项目计划 项目计划（续） 前七个阶段，都包括规划、研究、IASB/FASB（两会）对框架主要方面的初步评审以及发布一个反映“两会”暂行结论以征求意见的初始文件等四个环节，之后再考虑征集的意见并对暂行结论重新审议。 目前所取得的成果 目前所取得的成果——已有初步意见的项目 1.财务报告的目标 两个理事会已经同意作为征求意见稿的总的看法是:“通用目的财务报告的目标是向现实和潜在权益投资人(entity investors)、贷款人( lenders)和其他信用提供者(other creditors)提供报告主体(the re-porting entity)的有用的财务信息,使之有能力作为资本提供者作出决策。” 它几乎是FASB ConceptNo·1 (SFAC No·1)“企业财务报告的目标”的翻版 反对意见： AAA对有关财务报告目标的“初步观点”(即讨论稿)的评论主张扩大财务报告的用途。 目前所取得的成果（续） 2.财务报告信息质量特征 目前所取得的成果（续） 特点： 1.信息质量分基本质量特征和增进质量特征两大类,既简化又主次分明,且有创新；（其中一重大创新是：用“如实反映”取代“可靠性”）； 2.简化了信息质量的约束条件。 目前所取得的成果（续） 3.财务报表的要素与要素的定义 作为B阶段的要素及其定义还没有提到两个理事会的正式议程。不过两个理事会的工作人员已进行过多次研讨,并已研究过“资产”与“负债”两个要素。但基本上未涉及确认。 有关资产的初步供讨论的意见是:“一个主体的一项资产是主体已经得到或能限制他人得到的一种当前经济资源,对资源可实施的权利或其他手段。” 目前所取得的成果（续） 两个理事会的工作人员在2008年2月4日发表的资料中也提出“负债”的定义。他们建议: (1)删除“预期”(expected)和“可能的”的提法; (2)删去“过去交易和事项”才引起负债的表述; (3)要求强调现在存在的一项经济负担(economic burden),而取代目前负债定义过于强调经济利益的未来流出。 它们提出“记账单位”(unitof account)的新概念。 目前所取得的成果（续） 4.计量 根据2007年11月27日的资料,两个理事会提出九种供备选的九种计量基础(经两个理事会讨论后发表的)是: (1)过去的入账价格(pastentry price); (2)过去的脱手价格(pastexitprice); (3)修正后的过去金额(modified past amount); (4)现行入账价格(current entry price); (5)现行脱手价格(current exitprice); (6)现行平均价格(current equilibrium price); (7)在用的价值(value in use); (8)未来的入账价格(future entry price); (9)未来的脱手价格(future exitprice)。 两个理事会对计量问题的下一步研究可能推迟讨论,准备与在财务报表外使用的计量相关问题(因披露有时也需要量化)联系起来考虑。 目前所取得的成果（续） 5.报告主体 （1）报告主体： “两会”认为报告主体应当宽广地给出定义。一个报告主体不一定必须是一个法律主体,一个报告主体不应局限于结构上被认为是法律主体的商业活动,而应宽泛地描述为一个有限制的商业活动区域。 （2）集团报告主体： （3） 控制： 目前所取得的成果（续） 6.财务报表的列报问题 2008年10月16日由IASB和FASB发出一份讨论稿,题为“关于财务报表列报的初步意见”(Prelmi inaryViews on FinancialStatementPresentation),两个理事会要求对该稿评论意见的提出,应不迟于2009年4月14日。 主要是对财务报表的列报提出新的模式。即企业应编报的三个基本财务报表—— “财