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个人所得税未来改革之路 自个人所得税开征以来，个人所得税占我们国家的总税收的比例就非常的低，从右图中可以见到，我国个人所得税在2010年达4837.27亿元，仅占总税额的6.61%，最高的年份也不超过7%。因此从数量来说，是一个特别小的税种，起不到应有的调节作用，更别说利用此税来对经济发展进行宏观调控，因此有人甚至提议取消这个税种。 表面上看来我国的个人所得税占总的税收的比例非常的低，但是个人所得税是与国家的发展阶段相适应的，在经济发展的初期所得税的比例都不高。美国在一开始并不重视个人所得税的税制改革，原因就在于那个时候个人所得税收入在全国看来是非常小的，如同我国一样，但是个人所得税并不能取消，因为除了是与个人非常密切的关系之外，它还具有调节收入分配的作用，是国家利用财政进行国民收入再分配的一种重要的途径。正因为我国的所得税并没有达到以上的功能，因此需要改革，改革的方向就是考虑综合成本，采用以家庭为单位进行税收的计征，这样才能够充分的征税，达到再分配的目的，并且达到宏观调控经济发展的目的。 2010年8月23日，国家发改委的专家向“十二五”规划提出建议，征收个人所得税应考虑每个人实际负担的人口，这是以人为本的发展观的体现。国家发改委社会发展研究所所长杨宜勇在接受采访时说，收入分配改革方案核心应该是“不能让富的再富，穷的再穷”。他建议以家庭为单位计算征收个人所得税。国家发改委财政金融司司长徐林也指出：目前，我国个人所得税的征收体制有很多缺陷。征收机制是通过工作单位在工资发放单位代缴的，并没有考虑每个人实际负担的人口，一部分人承担的个人所得税偏高。“我们还有些征管的漏洞，可能有一部分人并没有缴足个人所得税。这是我们下一步个税改革的主要方面。”此外，常委会预算工作委员会在关于税收制度改革的专题调研报告中建议，适当提高居民生活费用扣除标准。由此可见，国家的相关的部门已经开始逐渐关注这种计征的方式。 一、早期的关于税负公平的思想 中国古代税收公平的思想：早在春秋时期齐国管仲就提出“相地而衰征”的赋税政策，即审察土地的优劣、好坏及其产量的多少，不同的等级不同的税负 ，体现了纵向税收公平的思想；另外西晋时期经济思想家傅玄提出了“至平、积俭趣公、有常、壹制”的征税四原则，其“至平”的思想就是税负要公平；唐朝的理财家刘晏提出课征税收要遵循两个基本原则，第一是“知所以取而人不怨”，意思是知道如何征税，而不使人民产生怨恨，就是应该公平的征收，至少横向上与纵向上都要送公平；第二是“因民之所急而税之”，意思是课税应选择广大人民迫切需要的日用商品为征税对象，制定将为合适的税率，这样的税源非常的稳定，是稳定增加财政收入的重要渠道。古代的先贤们不仅提出了公平税负的原则，而且还包含了要注意选择税源的重要税收思想。 西方的古代税收公平思想：第一次系统阐述税收公平原则的是英国古典经济学创始人威廉.配第。他在其代表作《赋税论》和《政治算术》中指出，税收应做到“公平”、“简化”、“节省”。他指出，所谓公平，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，应根据纳税人的不同能力，征收数量不同的税收。1776年，英国古典经济学家亚当.斯密发表其代表作《国民财富的性质及其原因的研究》，在书中，亚当.斯密在总结前人税收原则理论的基础上提出了著名的税收四大原则。在平等原则中斯密说“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即依据各自在国家保护下获得的收入的比例缴纳国税，承担政府的经费开支”。”所谓赋税的平等或不平等，就看对于这种原则是尊重还是忽视。”这些思想在古代就已经说明了“均税负”的思想，说明人民普遍对于公平要求较高，有的时候甚至不会因为税负的过重而不满，却因为税负的不公平而产生不满情绪。 二、个人所得税的征税单位的选择：家庭或者个人 个人所得税的单位选择主要有两种单位，一种是以个人为单位进行征收，这种方式主要存在于不发达国家，我国也是用此种方式进行计征，这种方式简便，快捷，计征的成本比较小，适用于那些征税技术落后的国家。另外的一种就是以家庭为单位进行计征，就是以家庭作为课税的单位，要求对家庭的全部所得进行综合申报纳税，同时考虑家庭总人口数和已经负担的人口，最后对应纳税额进行修正，力求做到征税时的横向公平。英国是世界上第一个开征个人所得税的国家，1990年以前英国个人所得税以家庭为纳税单位，自1990年开始以个人为纳税单位。美国个人所得税起步比英国晚，但发展迅速，税制十分完善。美国从1913年正式开征个人所得税以来一直以家庭作为其个人所得税的纳税单位。 第一种方式计税非常的简便，而且比较容易减少征税时所产生的成本，在一定时期内被我国所采用，但这种方式并不符合我国征收个人所得税的初衷，即进行收入分配结构的调节。这种征税的方式