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减轻运输企业税负很有必要2012年1月1日，营业税转型增值税改革试点率先在上海实施，选取交通运输业、部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。接着，北京、深圳等多个城市向财政部提交了试点申请或者表达了申请试点的愿望。 营业税改征增值税后，作为国民经济命脉的交通运输业的税负到底会发生怎样的变化？是增加还是减少？税负增减会对整个交通运输行业产生何种影响？日前，笔者就该问题走访了新国线运输集团有限公司财务总监张建。 新国线运输集团有限公司是我国唯一一家拥有全国性道路运输网络的大型现代化客运企业，其网络覆盖华北、华东、华南、华中和西南地区的15个省、自治区和直辖市，拥有控股、参股子公司近80家，经营范围有班车客运（包括高速公路客运）、旅游客运、汽车维修和汽车租赁等，业务种类相对齐全，在交通运输行业具有相当的代表性。 增值税可抵扣项目比例偏低 据张建介绍，目前，交通运输业是按3%征收营业税的，并没有优惠。因此，此次税改在交通运输业没有涉及到营业税优惠政策的连续性。 张建拿出《税法》，翻到增值税章节，找到一个公式给笔者看：“增值税当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额”，我国目前在实际征收增值税时，采用凭增值税专用发票进行抵扣的办法计算。因此，如何取得增值税专用发票抵扣进项税额，成为增值税征收中的一个关键。 谈起在当前税收征收体系下，交通运输业有那些营业成本可以取得增值税专用发票抵扣进项税额，张建说：营业税转征增值税可避免重复征税，然而这适合上下都有抵扣的企业，尤其是服务型企业，如果是审计、信息资讯类服务企业，由于绝大部分成本都是人力成本，无法像生产、制造、商贸型企业那样，可以通过买卖获得增值税专用发票进行抵扣。而交通运输行业主要变动成本是由员工薪酬、燃油费、维修费、路桥费、保险费、停车费等构成，目前只有燃油费、维修费基本能够取得增值税专用发票抵扣进项税额，日常消费品如办公耗材等在理论上也能取得增值税专用发票，但这是很小的金额了，几乎可以忽略不计，而且还必须到大型商场或超市采购办公用品才能取得，其余只能取得普通发票，无法抵扣进项税额。 张建介绍说，若将来北京开始试点，那燃油费就只有在中石油、中石化等正规加油站才能获得增值税专用发票，在其他小型民营加油站有时无法索取；维修费也必须是具备一般纳税人的维修企业才能取得增值税专用发票，小规模纳税维修企业只能提供普通发票，就不能进行抵扣；有时在各地闹油荒的情况下，很多加油站甚至连普通发票都不提供。经营省际长途班线运输的车辆，跑一个来回基本要加2—3次油，不可能全部在中石化、中石油等正规加油站加油，车辆突发故障等引起的临时修理也不可能都在一般纳税人的维修企业修理。另外，人工成本和过路费、过桥费、保险费对运输企业来说是一项非常大的成本，占到了成本的30%还多，但根据目前的税制，这些成本不属于增值税专用发票的征收范围，也就不能取得增值税专用发票进行进项税抵扣，这对道路运输行业的税收影响是比较大的。 上述因素决定了增值税在运输企业的可抵扣项目比例低，可取得增值税专用发票抵扣的成本只占总成本的40%左右；这就可能引起企业税负的大幅增长。 运输企业税负可能翻倍 笔者也就此问题进行了深入调研，情况确实如此，如：某公司经营的某长途班线，使用37铺大客车经营，单程550公里，2011年Ⅹ月份平均百公里油耗25升，燃油单价7.67元，该月共发生燃油费5.84万元，只占总直接付现营业成本15.1万元的38.6%（还不包含在外地加油不能取得增值税发票的因素），其余直接成本基本无法取得增值税发票进行抵扣。（见表1） 综上所述，该公司2011年实现营业收入9381.78万元，营业成本8761.55万元（其中有可能取得增值税专用发票的直接营业成本为3381.96万元），按照目前的营业税征收，公司全年缴纳营业税281.45万元，若按照11%的增值税税率缴纳增值税，则需要缴纳576.04万元，增加税负289.59万元，增长率为102.89%。 获取增值税专用发票比较难 据张建介绍，维修费和加油费是大头。这2项成本虽然可以取得增值税专用发票，但是也存在很大难度，要想取得规范的、有效的、能够抵扣的增值税专用发票更困难。“只要是正规的加油站，按国家规定都能够取得增值税专用发票，但是，有时人家嫌麻烦不一定愿意给你开。”张建说。 当前的情况是，加油站是卖方市场，运输行业很被动。在闹油荒的情况下，很多加油站甚至连普通发票都不愿意提供，更别说增值税专用发票了。 “客车都是司机根据需要在运输途中自己加油，假如车辆行驶到一个人迹罕至的地段没油了，附近就只有一家小的或不正规的加油站，你说加不加油？不加油走不了啊！没有选择的。”张建解释说，维修费也是一样，如果注