《成本管理和控制》.pptVIP

成本管理与控制;一、成本的概念;二、成本的分类;二、成本分类;三、成本管理与控制的意义 ;四、成本管理与控制的原则;四、成本管理与控制的原则;五 成本控制基础与标准;成本控制基础;成本控制基础;成本控制基础;成本控制基础;成本控制标准;六、成本预测;目标成本;（一利用本量利法预测目标成本;目标成本分解 ;（二）因素变动预测法;（二）因素变动预测法;（二）因素变动预测法;（二）因素变动预测法;（二）因素变动预测法;七、成本计划;（一）主要产品单位成本计划;（二）全部商品产品成本计划;计划资料;实际资料 ;八 、产品设计成本的控制;（二）产品设计目标成本的确定;;（三）产品设计成本的控制;九、新产品试制成本的控制;十、材料采购内部控制 ;企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业采购业务的不相容岗位至少包括： （一）请购与审批。 （二）供应商的选择与审批。 （三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。; 第二 建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。 办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。;请购与审批控制;采购与验收控制 ;应当明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购等应当采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的可以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。 应当充分了解和掌???有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。 对单价高、数量多的物资采购，企业应当制定严格的比质比价采购制度。;亚星的比价管理体系;物资采购价格的决策根据采购物资类别和金额的大小实行分类管理。 （１）主要生产消耗性物资采购价格的制定，由供应部门提出建议，提交经营调度会研究，主管副总经理负责审核；同时，审计处物价科和公司信息中心根据所掌握的市场行情，将同类产品的市场价格及分析情况直接提供给总经理；最后，经营副总经理审核的价格与总经理掌握的价格通过经理办公会成员（即物价监控领导小组成员）比较，比价后总经理签字形成价格表，由供应部门严格执行。 （２）其他采购物资价格的制定，金额在5000元以下的，由供应部门处级负责人确定；5000元至30000元的报分管副总经理审定；30000元以上的报总经理审定。但无论金额大小其审定过程都同样受到审计处物价科监督。;比价管理的效果;付款控制 ;十一、产品生产成本的控制——标准成本制度;（二）成本差异的计算分析;;;;;（1）两因素差异分析法;（2）三差异分析法;十二、期间费用的控制;1）销售、管理费用控制;销售与收款不相容岗位 ;销售与发货控制 ;（四）组织销售。企业销售部门应当按批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。 （五）组织发货。企业发货部门对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。 在销售与发货各环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。 销售部门应当设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同协议执行情况进行定期跟踪审阅。销售台账应当附有客户订单、销售合同协议、客户签收回执等相关购货单据。 ;收款控制; （七）企业对于可能成为坏账的应收账款，应按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。 （八）核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。 （九）企业应当加强对应收票据合法性、真实性的审查，防止购货方以虚假票据进行欺诈。 （十）企业应收票据的贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 （十一