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高校财务内部控制存在的问题及对策研究 　　摘 要：高校财务内部控制是高校管理工作的一个重要组成部分，财务内部控制的成效将会直接影响学校的建设和发展。近年来，随着我国高等教育体制改革的深入，高校的财务工作增加了许多新的内容，高校财务管理也面临着新的挑战，迫切需要加强和完善内部控制来提升财务管理水平，使财务工作与高校教学、科研同步发展。本文主要分析了现阶段我国高校财务内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了一些关于加强高校财务内部控制的建议。 　　关键词：高校财务；内部控制；财务管理 　　高校内部控制是由学校管理层和全体教职员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校各项经费支出合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经费使用效益，促进高等教育事业的蓬勃发展。 　　一、高校实施财务内部控制的必要性 　　（一）高校实施财务内部控制是贯彻执行各项法规的需要 　　《会计基础工作规范》第八十九规定：“各单位应当建立内部牵制制度。”新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。”这些规章制度从法律法规的角度强调了高校必须建立财务内部控制制度。作为高校必须遵照法律的规定，结合本校的特点，建立起一套适合本校内部控制需要的财务内部控制制度，才能保证学校财务工作正常有序地运行，促进高校健康发展。 　　（二）高校实施财务内部控制是预防腐败发生的需要 　　随着我国高等教育事业的蓬勃发展，学校经济活动不断增多，在设备采购、后勤基建、对外投资等领域出现了公款私存、挪用公款、隐匿偷盗钱财物资等贪污腐败案件。高校贪污腐败案件的发生，说明高校内部控制制度不健全、内部控制制度执行不力。高校只有实施严格的财务内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，规范各部门工作人员的经济行为，才能减少经济犯罪，预防腐败的发生。 　　（三）高校实施财务内部控制是防范财务风险的需要 　　随着我国高校办学规模不断扩大，高校面临的财务环境日趋复杂，财务风险不断增加，要想减少财务风险，高校就必须实施严格的内部控制制度。高校实施财务内部控制就是要将财务决策方式、财务??位职责、岗位分工、人员配备、财务流程等纳入到内部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免财务管理的盲目性，明确职责，提高管理效率，从而降低财务风险。所以高校实施财务内部控制也是防范财务风险的需要。 　　二、当前高校内控制度存在的主要问题 　　（一）会计基础工作有待加强 　　会计基础工作是会计工作的基本环节，也是财务管理工作的重要基础。一切经济活动最终都会通过会计基础工作加以综合反应，会计核算管理控制对防止造假和提高资金使用效益具有极其重要的作用，更是高校财务内部控制体系的基本。在日益频繁、复杂的经济活动中，财务人员如何准确、有效的判断经济业务的真实性和正确处理经济业务也是一个挑战。 　　（二）信息化建设和现代化管理不完善 　　目前，我国高校虽然已建立相对成熟、基本满足财务日常业务的需求的会计核算系统。但随着高校发展脚步的加快，经费种类的增加，财务的信息化建设也由之前的以核算型向管理型转变，最终的目的是用准确有效的数据服务于高校。而当下的高校财务的信息化建设普遍还停留在核算的层面，在管理方面的作用较弱且不完善。此外，很多学校各部门的信息化建设自成体系，信息很难及时共享，不利于信息的更新整合。 　　（三）财务预算管理体系不健全 　　预算管理是高校财务管理的中心环节，高校各项费用的收支都应按部门预算来执行。因此，预算的控制特别需要通过软件系统的合理设置来控制。但是由于高校各部门的信息化程度不同，预算编制很难集中通过系统来汇总管理，需要人工处理大量的基础数据，给预算管理带来很多不便。 　　（四）财务内控监督力度不够 　　首先，高校的内部审计就存在着独立性的矛盾问题，监督力度有限。其次，外部监督较为粗放，在内部控制上少有监督，且高校信息化建设提也高了监督的难度，既需要专业的信息化知识，又要熟悉财务管理流程，将两者很好的结合才能发现内控上的漏洞。因此，高校财务内部控制建设的监督评价机制还很不成熟，需要建立更全面、更专业的监督评价体系，才能发现财务内控中的盲点和问题。 　　三、完善我国高校财务内部控制的策略建议 　　（一）强化内部控制意识 　　提升财务内部控制意识是完善高校财务内部控制的前提和基础。首先提高高校管理层对财务工作的重视程度，制定相关的规则、做出系统的规定、明确相关岗位的工作权限和岗位职责。其次提升高校各部门工作者财务内部控制意识，从自身出发，提升责任心和使命感，保证财务内部控制工作的顺利进行。再次，加强校园文化建设，构建