会计和出纳岗位分设.PPTVIP

货币资金控制测试 Test and control of currency funds 教学目标 能力目标 知识目标 素质目标 能熟悉货币资金的日常内部控制措施 1. 了解货币资金审计的主要的凭证及会计记录 2. 掌握货币资金的内部控制 1.具有良好的职业道德 2.拥有较强的团队合作意识和沟通交流意识 3.具备良好的职业判断 4.培养应对特殊情况的谨慎和冷静态度 单元导入 2015年1月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃（包括库存现金10万元、临时支取20万元、未入现金账销售收入30万元）。因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现： 1.公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行所有预留印鉴。 2.公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便用于不能正式列支的开支。 3.公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行—次全面财产清查。 思考：你认为该公司盗窃损失和出纳携款外逃事件与内部控制制度有什么样的关系呢？ 任务1 货币资金概述 货币资金是指企业 生产经营过程中处 于货币形态的资产 是企业资产中流动性 较强的一种流动资产 货币资金按存放地点和用途分类 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 人民币现金 外币现金 人民币存款 外币存款 销售与收款循环 购货与付款循环 存货与仓储循环 筹资与投资循环 货币资金 货币资金与业务循环 相关凭证及会计记录 1.现金盘点表(The cash statement) 2.银行对账单(The bank statement) 3.银行存款余额调节表(bank reconciliation) 4.记账凭证（现收、现付、银收、银付） 5.会计账簿（现金日记账、银行存款日记账） 任务1 货币资金概述 表 库存现金盘点报告表 实存金额 账存金额 实存和账存对比 备注 盘盈 盘亏 9 570 10 570 　 1 000 员工张三借条一张，金额1 000元 单位负责人 会计主管 盘点人 出纳员 注：现金监盘表 任务1 货币资金概述 表 银行存款余额调节表 　 2011年6月30日 单位:元 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 26708 企业银行存款日记账余额 33736 加：企业已收银行未收款项 9700 加：银行已收企业未收款项 2192 减：企业已付银行未付款项 1800 减：银行已付企业未付款项 1320 调节后余额 34608 调节后余额 34608 任务1 货币资金概述 一、岗位分工及授权批准 1.建立岗位责任制 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作 2.建立严格的授权审批制 3.按规定办理货币支付业务 4.重要货币支付业务，实施集体决策和审批 任务2 货币资金的内部控制 二、库存现金和银行存款的管理 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 ：可以多于 5 天，但 不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 1.限额管理 任务2 货币资金的内部控制 2.现金的开支范围 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 任务2 货币资金的内部控制 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支：从本单位的现金收入中直接支付现金 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行提取 3.日常现金收支的管理 任务2 货币资金的内部控制 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现