第13章损益的核算幻灯片.pptVIP

普通高等教育“十二五”规划教材  金融企业会计  Financial Corporate  Accounting 金融系 本章主要内容 收入的核算 成本费用的核算 利润的核算 利润分配的核算 金融企业的所有者权益 一、收入的核算 二、费用的核算 三、利润的核算 三、利润的核算 三、利润的核算 三、利润的核算 四、利润分配的核算 四、利润分配的核算 四、利润分配的核算 五、金融企业的所有者权益 * * copyright@dingxinya 金融企业会计 9 损益的核算 金融系 收 入 概 念 利息收入 手续费及佣金收入 投资收益 公允价值变动损益 经济利益的流入额能够可靠计量 内 容 确 认条 件 经济利益很可能流入从而导致银行资产增加或者负债减少 商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 汇兑损益 其他业务收入 费 用 概 念 利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 经济利益的流出额能够可靠计量 内 容 确 认条 件 经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加 商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 资产减值损失 其他业务成本 　　商业银行利润的计算公式为： （1）营业利润＝营业收入－营业支出 其中：营业收入＝利息净收入＋手续费及佣金净收入 　　　　　　　＋投资收益＋公允价值变动收益 　　　　　　　＋汇兑收益＋其他业务收入 营业支出＝营业税金及附加＋业务及管理费 　　　　＋资产减值损失＋其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入 　　　　　　 －营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 　　商业银行利润的计算公式为： 借：利息收入 　　手续费及佣金收入 　　投资收益 　　公允价值变动损益 　　汇兑损益 　　其他业务收入 　　营业外收入 　贷：本年利润 借：本年利润 　贷：利息支出 　　　手续费及佣金支出 　　　投资收益 　　　公允价值变动损益 　　　汇兑损益 　　　营业税金及附加 　　　业务及管理费 　　　资产减值损失 　　　其他业务成本 　　　营业外支出 　　　所得税费用 本年利润 　　期末，将“本年利润”转入“利润分配”的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为： 借：本年利润 　贷：利润分配——未分配利润 　　若为亏损，则以相反的方向记账。 弥补以前年度亏损 提取盈余公积 提取一般风险准备 向投资者分配利润或股利 企业实现的净利润 未分配利润 一般风险准备 金融企业提取的准备 根据不良贷款内在损失程度计提的贷款损失准备 按一定比例从净利润中计提的准备 与特定资产损失有关，作为费用计入当期损益，可抵减所得税 与特定资产损失无关，是为了避免贷款损失的不足，对金融企业资本过度侵蚀而设立的准备金，具有资本的性质 专项准备 特种准备 一般风 险准备 借：利润分配——提取一般风险准备 　贷：一般风险准备 　用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为： 　计提一般风险准备时，会计分录为： 借：一般风险准备 　贷：利润分配——一般风险准备补亏 *