小企业会计准则附录——会计科目主要账务处理和财务报表-漳州龙信.DOC

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表01、02、03、附注） ??? 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款其他货币资金 4 1101 短期投资 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利1132 应收利息1221 其他应收款材料采购 12 1402 在途物资13 1403 原材料材料成本差异 15 1405 库存商品商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性生物资产 1501 长期债券投资 1511 长期股权投资 1601 固定资产1602 累计折旧24 1604 在建工程 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 累计摊销 31 1801 长期待摊费用 1901 待处理财产损溢 二、负债类 2001 短期借款 应付票据 35 2202 应付账款 2203 预收账款 37 2211 应付职工薪酬38 2221 应交税费39 2231 应付利息 2232 应付利润 2241 其他应付款 递延收益 43 2501 长期借款 2701 长期应付款 三、所有者权益类 3001 实收资本 46 3002 资本公积 3101 盈余公积48 3103 本年利润 49 3104 利润分配 四、成本类 4001 生产成本4101 制造费用 研发支出 53 4401 工程施工 4403 机械作业 五、损益类 5001 主营业务收入 5051 其他业务收入 5111 投资收益 58 5301 营业外收入 59 5401 主营业务成本 5402 其他业务成本 61 5403 营业税金及附加 62 5601 销售费用5602 管理费用5603 财务费用5711 营业外支出5801 所得税费用二、主要账务处理 ? 资产类 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。? 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。 二、库存现金的主要账务处理。? 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；?减少库存现金，做相反的会计分录。? 三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，?做到账款相符。? 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，?应编制“银行存款余额调节表”调节相符。? 有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。三、财务报表 小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、和附注。 （一）财务报表种类和格式 编号报表名称编报期 会小企01表 资产负债表 月报 会小企02表 利润表 月报 会小企03表 现金流量表 年报 （二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01表 编制单位年月日单位:元? 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 31 短期投资 应付票据 32 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 预账款 应付职工薪酬 应收股利 6 应交税费 应收利息 7 应付利息 37 其他应收款