第7章 财产清查1.pptVIP

2003-10-16 第九章 财产清查 * 第七章 财产清查 本章主要内容： 1、财产清查的意义 2、存货盘存制度 3、财产清查的方法 4、财产清查结果的处理 学习目的与要求： 了解财产清查含义及种类，熟练掌握在实地盘存制和永续盘存制下确定存货数量、期末存货成本的基本方法，以及清查结果的账务处理方法等。 第一节 财产清查概述 一、财产清查意义： （一）概念 财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。 （二）账实不符的原因 ● 正常原因 ■ 自然损耗 ■ 未达账项 ● 非正常原因 ■ 计量误差 ■ 登记误差 ■ 管理不善 ■ 营私舞弊 （三）作用 1、保证账实相符 2、保护财产安全完整。 3、充分挖掘财产物资潜力。 4、健全各项管理制度。 二、财产清查的种类 （一）按清查范围不同 1、全面清查：对企业全部财产进行盘点和核对。 适用范围： （1）年终决算前 （2）企业关停并转或改变隶属关系 （3）中外合资、国内联营 （4）开展清产核资 （5）、单位主要负责人调离工作 2、局部清查 概念：指根据需要对企业部分财产进行清查。 （二）按清查时间不同 1、定期清查 指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查，通常在年末或月末进行。 2、不定期清查 指根据需要所进行的临时清查。通常发生在： （1）更换财产物资保管员和现金出纳； （2）发生非常损失； （3）有关单位对本企业进行审计查账等。 （三）按财产清查的执行单位不同 1、内部清查 又称自查，指由本单位有关人员对本企业的财产所进行的清查。 2、外部清查 指由企业外部的有关部门或人员根据国家法律规定对企业所进行的财产清查。 三、财产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 成立专门领导小组，由主管厂长和总会计师领导，财会、设备、技术、生产及行政等有关部门组成，任务： 1、制定清查工作计划 2、及时解决清查工作中的问题 3、写出清查报告 （二）业务上的准备 1、会计部门在清查前做到账帐相符、账证相符； 2、财产物资保管部门要结出保管账余额，并做好实物准备； 3、清查人员要准备好清查用具和表格。 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 方法：实地盘点法 即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。 清查时必须出纳在场，清查结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下： 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备注 盘盈 盘亏 盘点人签章： 出纳员签章： （二）银行存款的清查 方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 先检查银行存款日记账有无错账，如没有，再与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。 未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。具体包括： 1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项； 在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有，可编制银行存款余额调节表，其具体格式为： 银行存款余额调节表