常见舞弊和其术语.pptVIP

常见舞弊及其术语;3、白条抵库：指行为人违反财会制度和有关手续，用便条、收据、临时凭证等来抵充现金或实物的作弊手段。主要手段有：( 1 ）出纳人员挪用现金，以白条充作现金。( 2 ）职工和领导借用现金，直接经出纳人员同意出借，但以白条充现抵库。( 3 ）仓库保管人员或单位人员私借库存实物，以白条充抵库存。 4、白条：以个人或单位名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物字样，作为报账单据。;5、公款私存：指行为人将本单位款项以个人名义开户，在银行中存储的作弊手段。其目的：（1）行为人非法食息。（2）行为人挪用或私自出借公款。（3）私存公款，形成单位“小金库”，用于不法支出。 6、坐支（现金）：指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出。 （未执行“收支两条线”）;7、挪用（公款）：是指国家工作人员为满足个人或者他人的某种需要，凭借自己主管、经办公共财物的便利，暂时将公款挪作他用，事后将被挪用的公款如数退还，公款的所有权并没有发生变化的行为。 8、贪污：是指国家工作人员以及受国家机关、企事业单位和人民团体委托从事公职公务的人员，利用职务之便，侵吞、盗窃、骗取或以其他方法非法占有公共财务的行为。;9、套取现金：指行为人假借物资采购的名义或其他名义从单位（银行）提取现金以后用于其他消费场合的行为，同时在财务账面上隐瞒提取现金实际用途的作弊手段。常用手法有： （1）用虚假的经济业务和假名套取现金。 （2）用本单位内部收据调收调支套取现金。 （3）重复报销费用套取现金。 （4）用本单位票据盖外单位印章虚支套现。 （5）信用卡套现。;10、伪造帐证：指行为人使用涂、改、刮、擦等手段更改帐簿或凭证，以实现舞弊或粉饰目的。 11、阴阳发票：也称“大头小尾”，是指行为人在开具发票等凭证时，根据需要在存根联、记帐联、收款联和发票（报销）联上各填具不同的数量和金额。 12、寅吃卯粮：指行为人将以后期间的利润调节至本期间，或将本期间的成本调整至以后期间。其相反行为，称为“朝花夕拾”。;13、空头支票：指行为人在银行存款不足的情况下，签发票面额大于银行存款金额的支票，以欺骗客户的作弊手段。如某企业资金困难，又急需购买一批材料，即签发空头支票交付对方，骗取该批材料。 14、无证记帐：指行为人无会计凭证而进行帐务处理的舞弊手法。按规定，除结帐凭证和更正错误记帐凭证可以不附原始凭证外，一切帐户都必须以合规的记帐凭证和合法的原始凭证为依据。 ;15、监守自盗：指行为人利用保管财物的职务便利，盗窃自己所保管的资财。常用手段有： （1）验收时，少记入库数或以次充好，伺机占为己有。 （2）保管时，自盗后篡改帐卡或以耗损盘亏名义报帐。 （3）发出时，保管帐上多记发出数，以盗取差量实物。 16、假公济私：指行为人利用职务便利，以公事名义、谋取私人利益。假公济私、花样众多，主要手段有： （1）借会议、出差、学习之机，游山玩水，公费旅游。 （2）借现场办公指导工作之名，向所辖单位索取财物。 （3）借单位采购物资之机，私购货物，计入单位货款。;17、虚报冒领：指行为人虚假报帐、虚假报销、超量领收和冒充领收等。主要手段有： （1）虚报支出：伪造凭证、检拾票据或使用作废的发票，虚报差旅费、购货款等，侵吞差额。 （2）虚报折扣：购买物品时，对享受折扣的物品按原价格报帐，贪污折扣数额，或对折扣金额以多报少，贪污差额。 （3）浮报吃缺：虚列职工人数、用工时间，或继续列报已死亡、退休、调离或辞职人员的工资。 （4）虚报用料，超量领料。对按定额领料的产品虚报用料定额，对不按定额领料的产品虚报实际用料数量，转移或变卖多报材料。;18、盗用凭证：指行为人购买、索取或窃取空白原始凭证或结算凭证等，私自填制，以隐匿收入或虚报冒领。盗用凭证包括“盗”和“用”凭证两个方面。 19、以领代报（耗）：指行为人将领而未用的物资（款）作为实际耗用（支出）列支财务，以调节产品成本（经费支出）和本期利润（结余额）。具体手法是：领用（款）单位或个人按规定手续领取物资（资金） ，财务上按领料（款）单作耗用（支出）帐务处理。;20、乱挤乱摊：指行为人不按成本开支规定，把不符合成本费用开支范围和标准的项目，列入成本或摊入费用。常用手段有： （1）不按照成本范围核算成本。如将应由利润开支的奖金、福利、罚息、罚款、赔偿金、违约金和滞纳金等，列入成本。 （2）不按费用期限核算成本，主要是将应由本期分摊的费用，摊入前期和后期等。 （3）不按成本性质核算成本，如把资本性支出计入收益性支出等。