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热 烈 欢 迎 独立董事 汤谷良 博士 主 讲 第一场『海鸥论坛』 ; 报表分析与盈余管理 ——从财务报表透视公司战略与风险; 讲 题 一、会计报表的初步解读 二、合并报表与集团管控风险 三、盈余管理的手法与识别 ;李嘉诚：《管理的艺术》 （商务周刊，2005年9月） 管理人要赋予企业生命—— 我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。 对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。 还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。;一、 会计报表的初步解读; 资 产 负 债 表;佑绒虎涂陷龙呀道黎伸烙拘桔妈桐凸铣雄节藩甸涨瓮摄朗搅稿闪帆监汽茹报表分析和盈余管理070428报表分析和盈余管理070428; 总体上分析，2005年我国上市公司年度利润表呈现“一波三折”的图像： 在利润表的第一部分，由于宏观和行业环境的不利变化压缩了主营业务的毛利空间，主营业务收入虽然保持了较高的增长速度，但是××利润的增幅却有限； 第二部分，营业费用、管理费用和财务费用等三项期间费用的增长幅度超过主营业务利润的增长幅度，致使××利润 不升反降； 第三部分又峰回路转，以补贴收入为代表的非经常性损益终于将公司××利润拉回到持平的轨道。;现金流量表;咳孕尝结艇纽瑚蕾骚球鸽莲孜夕悯汪娥材僚面铸沥兢彼迈茁澳胸朱闹够割报表分析和盈余管理070428报表分析和盈余管理070428;经营现金净流量;阅读会计报表中的几个难点的分析 会计报表是谜宫(PUZZLE)：;?1、入门门槛：? 会计术语 ①借与贷 ②权责发生制 ③权益法 ; 借 贷;2、收入确认的标准（权责发生制）;权责发生制 与 收付实现制;什么是钱，钱什么？;没有现金支撑的收入和盈利往往是财务陷阱的标志;; 成 本 费 用;3、成本计算方法 ; 现 金 开 支; 4、固定资产折旧、无形资产摊销与资产减值准备 折旧方法 的选择; 天发石油股份有限公司（000670）年报公告：公司以往年度固定资产中的专用设备折旧年限按15—20年计算，残值率为10%。2003年根据交通部、国家经贸委、财政部交水发【2001】51号文关于实施运输船舶强制报废制度的意见的通知并结合公司实际情况，经公司董事会决议批准，将子公司湖北天恩石化汽船运有限公司属于专用设备的船舶折旧年限由原来的20年变更为30年，残值率10%维持不变。此项会计政策变更导致2003年度净利润增加185万元。 （2003年该公司扣除非经常性损益后的净利润为314.99万元）; 5、成本法 与权益法 的区别;母 公 司;洲坍暗买尹袱氛逐倘制虏盎远赢剖我倒报苑腑伦慰火捻呈于喊书缮搁娇蝗报表分析和盈余管理070428报表分析和盈余管理070428;6、合并会计报表范围与集团母子公司结构 ; 合并报表是集团公司的主表！ 母公司报表是次表！; 母 公 司; 中国南方航空集团公司; 7、资本性支出与收益性支出;８、数据特征： 历史的、货币的、综合的、绝对值的 ; 案例：广东控股集团的资产“蒸发” 。 （广发银行采取“股权与债权打包联动交易”方式整体转让其全资公司广东控股集团。《中国证券报》2006-3-11） ? 审计后的集团资产账面价值： 37.9 亿元 账面负债 34 亿元 （其中：广发行 17.22亿） 账面净资产 3.9 亿元 资产评估价值 24.4 亿元 拍卖 的起价 3.8 亿元 拍卖的成交