进料加工业务税务和财务处理.pptVIP

进料加工贸易方式 简述;*;*;*;*;*;*;*;*;*;保税进口料件的概念;*;*;*;*;副原料—1401原材料-进料加工 科目;在制品账户—生产成本-进料加工;*;*;*;*;*;生产领用 借：生产成本—进料加工 贷：存货—进料加工(副原料) 核算人工 借：生产成本—进料加工 制费 贷：应付工资 贷：制造费用 ;生产完工 借：存货—进料加工(库存商品) 贷：生产成本—进料加工 销售? 借：应收帐款? ?? 贷：主营业务收入—进料加工 结转销售 借：主营业务成本—进料加工 成本 贷：存货—进料加工(库存商品) ;杂收发设置 物料成本维护—浏览—文件—库存原因码—其 他接收、发出 会计科目：成本费用类（单独设置）;剩余边角料的问题;边角料内销补税;一般是销售收入记入“其他业务收入”， 销售成本记入“其他业务成本”。 ;串料问题;*;在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不 得免征和抵扣税额抵减额”的。 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？故 名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和 抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减 “免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？;我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的 增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料 件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算 “免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含 该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵 退税不得免征和抵扣税额抵减额”。;*;*;*;进料加工转内销;加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产 品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查 确定完税价格。 海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期 公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格 加工贸易企业可以选择按照内销价格或者计税 参考价格向海关申报。加工贸易企业按照计税 参考价格申报的，海关按照计税参考价格确定 完税价格。;进料加工的货物转内销，在转内销的次月增值 税纳税申报期内缴纳增值税。 一般纳税人 （1）以一般贸易方式出口货物视同内销征税计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+增值税税率)×增值税税率 ;（2）以进料加工复出口贸易方式出口货物视 同内销征税应纳税额的计算公式： 销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。 ;（1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本） 主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。 ;（2）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。 进料加工手册海关核销后，出口企业应对出口货物耗用的保税进口料件金额清算。清算公式为： 清算耗用的保税进口料件总额＝实际保税进口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额－进料加工副产品耗用的保税进口料件总额 ;若耗用的保税进口料件总额与各纳税期扣减的保税进口料件金额之和存在差额时，应在清算的当期相应调整销项税额。当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额时，其差额部分不得扣减其他出口货物金额。 进料加工转内销，增值税申报系统在销项管理录入无票销售,数据在表一,主表自动产生数据 进料加工出口过期核销视同内销的税金是实缴 税额,进项税不能抵扣;进料加工手册核销期限;*;*;出口退税申报系统备案;计划分配率备案界面;计划分配率的维护;计划分配率维护界面;*;*;*;*;*;*;*;计划分配率=备案料件金额 / 备案成品金额 实际分配率=（实际进料金额 - 退运金额）/ 实 际出口金额 调整。 实际分配率计划分配率，则表示实际进口料 件的比例大于备案的料件比例，也即保税进料 部分越多，则表示企业原申报的退税比例偏高 ，故应进行补税。 ? ?? ;实际分配率计划分配率，国税将按差异比例 进行调整和退税。但一个前提，企业应有留抵