【2017年电大考试整理】自考审计学(丁瑞玲版)小抄.doc

第一章 审计概论 第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体：审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者）泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六）审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 二、审计的特征指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方面。（一）独立性我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面： 第一，机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 第二，业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三．，经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 （二）权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节 审计的产生和发展 二、国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。二是隶属于董事会下面的监事会（如审计委员会）的领导，具有较高的独立性和权威性。三是隶属于总经理，具有一定的独立性和权威性。四是隶属于财会部门，削弱了内部审计的独立性和权威性。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展大体可以分为四个阶段：1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒 第三节 审计的分类和审计方法 一、审计的分类 （一）按审计主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 （三）按审计实施的时间分类可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计 （四）按审计执行的地点分类可以将审计分为报送审计和就地审计。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 二我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法 （1）顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 取得原始凭证——填制记账凭证——登记会计账簿——登记会计账簿——编制会计报表 其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； 缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法：又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 优点在于节约人力和时间，提高审计效率； 缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 （1）详查法：是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。 优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小； 缺点是工作量大，审计成本高。 （2）抽查法：是指从被审计单位一定时期内的