应对全面营改增加强涉税风险防范.pptVIP

建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 （4）一般纳税人适用征收率的问题：附件2、P9。 ①老项目认定的风险与筹划问题。 思考：下列项目应如何纳税？ 4月30日前已完工且已明确付款日期在4月30日前，但业主拖欠工程款的项目。 4月30日前已完工但未办理决算手续。 4月30日前未完工项目。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 风险及筹划提示： 一是盘点4月30日前已完成营业税纳税义务项目，及时开具营业税发票。 二是视老项目5月1日将发生支出占整个项目比例及税负是否能向发包方转嫁等情况，确定是否适用征收率。 三是收集、整理施工许可证、建筑工程合同等资料，做好备查工作。 四是按项目选择是否适用征收率。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 ②清包工程、甲供工程的风险及筹划问题。 风险及筹划提示： 涉及对方抵扣问题，应依双方谈判情况，通过比较现金净流入选择适用政策？ 思考：甲供比例较小的情况下，如何选择适用政策？ 取得进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时，如何选择适用政策？ 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 （5）取得进项税额的风险及筹划问题。 目标： 建立完善抵扣链条，尽量取得高税率专用发票，坚决避免取得虚开发票，以求最大化抵扣进项税额。 风险提示： ①避免取得“三流”不一致发票。 ②尽量不向个体工商户外的其他个人及免税企业采购。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施一：修定合同模板，规避发票风险。 ①避免取得与实际业务不符或不合法的发票。合同中应明确对方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为其开具的发票不合规而导致公司无法税前扣除或遭受其他损失的，对方应承担赔偿责任，且公司有权要求对方重新开具合法有效的发票。 筹划及降低 风险的主要工具 （四）进项税额抵扣的风险防范 ②避免支付款项后迟迟得不到发票。合同 中应注明每次付款之前，对方应开具等额的合 法有效的发票，否则有权拒绝付款。 　 ③避免取得的发票无法抵扣进项税额。应在合同中注明对方应开具专用发票（税率/征收率）还是普通发票。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 ④如果因延期付款支付违约金应避免对方 开收据而不是发票。合同中应明确如果因为公 司违约需要向对方支付违约金，对方应将收到 的违约金并到合同价款一并向公司开具合法有 效的发票，否则公司有权拒绝支付。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施二：重新评估“营改增”业务提供方，选择最佳合作伙伴。 思考： 供货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，如何在两者之间选择？ 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施三：集中采购的风险防范。 为避免“三流”不一致导致进项税额无法抵扣问题，建议集团集中采购采用 “统谈、分签、分付”；“内部购销”等模式，避开“统谈统签统付”模式。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施四：加强分包合同的风险防范。 签订分包合同较营改增前，应增加关于税率、发票类型、提供发票时间等发票条款。 对于专业分包合同，宜采取甲供工程方式。 对于劳务分包合同，应将难以取得进项抵扣的二、三类材料作为合同金额。 思考：“劳务分包”与“劳务派遣”哪个更合适？ 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施五：设备租赁与购置的筹划问题。 要考虑对增值税进项税额抵扣及企业所得税折旧的影响及资金的时间价值。通常情况下，如果租金合计金额大于购置价税合计，租赁应对企业更为有利。 措施六：改变融资方式，变直接”贷款“购入设备为”融资租入“设备。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 措施七：协调对方转售水电，解决水电费抵扣问题。 措施八：变直接采购”混凝土“为采购”水泥+砂石“在施工现场建立搅拌站，自行生产混凝土。 一般纳税人销售自产的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)以及混凝土，均可按3%征收率缴税，并可开具专票。 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 （6）纳税地点及汇总纳税的问题。附件1P46 思考： 跨县市提供服务如何确定纳税地点？ 以总公司名义中标项目，如何缴纳税款？如何规避风险？ 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 ①工程所在地，设立项目部。纳税人、纳税地点？ ②工程所在地，设立分公司。纳税人？，操作中存在风险？ 思考： 总公司扣留分公司管理费是否涉税？ 总分公司可否汇总纳税？财税[2013]74号 建筑企业应注意的的风险及纳税筹划问题 （7）预缴税款的问题。 主要涉及预缴率、预缴基数及还原计算问题。 ①适用一般计税方法的纳税人预缴税款问题。 ②适用简易计税方法的纳税人预缴税款问题。 附件2P10及总局第17号公告 风险提示： ①4月30日前取得分包方开具的营业税发票仅限于6月30日前，计算预缴税额时允许扣除。