2011基础审计-审计职业环境.ppt

* 练习 下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有（　）。　　A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方　　C.责任方可能是鉴证业务的委托人　　D.责任方不可能是预期使用者 2009-7-20 审计职业环境 * 审计职业环境 * 2009-7-20 三、会计师事务所业务质量控制准则 （一)质量控制制度的目的和要素1.质量控制制度的目的 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证： 1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； 2.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 注意： 第一，本准则适用于注册会计师执行的所有业务； 第二，项目负责人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。 2.质量控制制度的要素 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列七项要素而制定的政策和程序： 1.对业务质量承担的领导责任； 2.职业道德规范； 3.客户关系和具体业务的接受与保持； 4.人力资源； 5.业务执行； 6.业务工作底稿； 7.监控。 会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。  2009-7-20 审计职业环境 * 审计职业环境 * （二）对业务质量承担的领导责任 1.对主任会计师的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 2.具体要求 1.行动示范和信息传达 2.树立质量至上的意识 3.委派质量控制制度运作人员 注意：承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。  审计职业环境 * （三）相关职业道德的要求 1.总体要求会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注意：在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。 2.具体措施 1.会计师事务所领导层的示范； 2.教育和培训； 3.监控； 4.对违反职业道德规范行为的处理。  审计职业环境 * 3.满足独立性要求 1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。 3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切的威胁 （三）相关职业道德的要求 审计职业环境 * （四）客户关系和具体业务的接受与保持 1.总体要求 只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 注意：当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题，又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。 审计职业环境 * 2.考虑客户的诚信情况 1.考虑的主要事项 2.获取相关信息的途径： 审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。 注意：认为必要，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。 （四）客户关系和具体业务的接受与保持 审计职业环境 * 3.考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 4.考虑能否遵守职业道德规范 5.考虑其他事项的影响 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响； 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响； 3.解除业务约定或客户关系时的考虑。 （四）客户关系和具体业务的接受与保持 审计职业环境 * （五）人力资源 1.人力资源管理的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。 2.人力资源管理的要素　　1.