非货币性产交换例题.ppt

(6)会计分录 借：固定资产清理 1 800 000 累计折旧 900 000 贷：固定资产——厂房 1 500 000 ——车床 1 200 000 借：固定资产清理 50,000 贷：应交税费一应交营业税 50,000 借：固定资产——办公楼 1 500 100 ——轿车 1 595 200 ——客运汽车 2 399 700 应交税费一应交增值税(进项税额) 679 150 营业外支出 50 000 贷：固定资产清理 1 850 000 主营业务收入 3 500 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 731 000 银行存款 143 150 （甲公司的资产转让损益=甲公司换出资产的公允价值530-甲公司换出固定资产资产的账面价值185-甲公司换出库存商品的公允价值300=45万元） 借：主营业务成本 3 000 000 贷：库存商品 3 000 000 乙公司的账务处理如下： （1)根据增值税的有关规定，企业以其他资产换入原材料，视同购买行为发生，应计算增值税进项税额，抵扣增值税。 换入原材料的增值税进项税额：350×17％＝59.5(万元) 换出办公楼的营业税税额=150 ×5%=7.5 换出桥车的增值税销项税额：159.5×17％＝27.115(万元) 换出客运汽车的增值税销项税额：240×17％＝40.8(万元) (2)计算换入资产、换出资产公允价值总额 换入资产公允价值总额＝100+80+350＝530(万元) 换出资产公允价值总额＝150+159.5+240＝549.5(万元) (3)确定换入资产总成本 换入资产总成本＝换出资产公允价值+支付的补价－可抵扣的增值税进项税额＝ 549.5 -19.5+0＝530(万元) (4)计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例 厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 100÷(100+80+350)＝18.87％ 车床公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 80÷(100+80+350)＝15.09％ 原材料公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 350÷(100+80+350)＝66.04％ (5)计算确定换入各项资产的成本 厂房的成本：530×18.87％＝100.01(万元) 车床的成本：530×15.09％＝79.98(万元) 原材料的成本：530×66.04％＝350.01(万元) (6)会计分录 借：固定资产清理 4 300 000 累计折旧 2 200 000 贷：固定资产——办公楼 1 500 000 ——轿车 2 000 000 ——客运汽车 3 000 000 借：固定资产清理 75 000 贷：应交税费——应交营业税 75 000 借：固定资产——厂房 1 000 100 ——车床 799 800 原材料 3 500 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 731 000 银行