中国上市司会计信息披露违规问题的治理对策.doc

【摘 要】: 会计信息披露不真实、不充分、不及时、不规范是我国上市公司信息披露中存在的主要问题。利益驱动、低廉的违规成本和相关制度的不完善是这些问题存在的主要原因。为了解决存在的这些问题，该文提出了完善上市公司内部治理结构、加强内部、社会和政府监管、改革和完善现行的会计制度、证券监管法规、注册会计师制度等方面的建议真实、及时、充分、规范的会计信息披露，是维护证券市场公开、公平、公正的根本保证。虽然我国上市公司在不断地发展，制度日益完善，但其信息披露仍然存在不少问题，信息披露的不真实、不充分、不及时、不规范直接导致了会计信息的失真，影响了我国股市的健康发展，更有害于国有企业的改革和社会经济的良好运行。因此，如何有效地解决会计信息失真问题，规范上市公司信息披露，具有重要的理论意义和现实意义。 会计信息披露 公司治理结构 会计监督体系 会计信息披露存在问题　　1.披露信息虚假。一些上市公司由于存在利益驱动，为了高价发行股票、配股以及获取信贷资金和商业信用以及减少纳税等而进行会计造假，蓄意歪曲或不愿披露真实的会计信息，使会计信息披露的真实性与投资者对会计信息披露质量的期望偏离较为严重，给投资者的预测与决策带来不利影响。　　2.披露缺乏主动性。有些上市公司往往把会计信息的披露看成是额外的负担，而不是应该主动承担的义务和股东应获得的权利，因而不积极主动地去披露相关信息。这种认识上的偏差造成了信息披露的非主动性，包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的滞后性，严重影响了上市公司会计信息披露的质量。　　3.披露内容不充分。会计信息披露不充分主要是指对影响公司盈利或发展的有关信息陈述不充分，甚至断章取义，隐瞒事实，避重就轻，报喜不报忧，误导投资者。某些上市公司披露出来的会计信息没有实质性的内容，具体表现在一是强制性会计信息披露供给不足，上市公司对于重要事项尤其是负面事项往往采取消极逃避的办法，不公布或者是虽然进行披露却如蜻蜓点水；二是自愿性会计信息披露供给不足，上市公司对于以企业核心竞争力为代表的未来信息与非财务信息，如资金投向、盈利预测等披露不足。??????? 4.披露不及时。会计信息披露制度中虽然明确规定了定期报告公布的日期，但仍然存在很多采取拖延办法，延期披露的现象。有的公司已经发生了收购、兼并、重大债务纠纷、为他人提供巨额担保以及股权转让等重要财务活动，相关的会计信息不予及时公布； 有的公司招股说明书中的预测盈利或募集资金投向己发生改变，或投资项目己不按原投资进度进行的重大事件，也不及时编制重大事件公告书向社会披露，即使披露也轻描淡写。? 三、原因分析??????? 1.法制不健全。目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则》 和证监会发布的有关信息披露内容和格式准则为具体规范，以首次披露、定期报告和临时报告为披露内容的信息披露的基本框架，初步规范了上市公司的会计信息披露。但是到现在为止，会计信息披露制度还存在不少问题。政出多门导致了部门间相互协调困难，权责界定不清，许多上市公司在会计信息披露内容、深度、时机等的选择上十分随意；主要报告部分的财务报表及财务报表信息的生成则是根据财政部会计制度制定的， 由于证监会与财政部职责不明又缺乏协调和沟通， 信息披露的要求缺乏一致性， 造成执行中的混乱状况， 给披露虚假信息创造了可乘之机；目前我国上市公司的会计准则、会计制度同时兼有一定的灵活性，有时对同一会计事项可有多种会计处理方法，这也为企业进行会计操纵、会计造假提供了方便之门；在我国现行的法规中，缺乏对会计信息具体认定的法律规定，如何确认虚假会计信息以及对制造虚假会计信息的人员法律责任如何承担、如何处罚，尚不明确，且多已行政手段为主。这样不公正的会计制度，为不公正的会计信息的披露提供了机会。??????? 2.利益驱动。一是上市是企业融资的灵丹妙药，在银行业被大量的呆账、坏账牢牢困住时，证券市场的建立为处于严重“缺血”状态下的企业提供了更广阔的融资空间和渠道。 在众多信息披露违规的上市公司中，有多家公司基于IPO上市的目的，或者利用各种手段虚增利润，或者制造虚假证明文件，或者进行虚假陈述，发布误导性信息；二是由配股而产生的巨大利益，上市公司对货币资金的需要是持续的，为了获得配股以达到规模扩张的目的，往往不惜包装会计数据，披露虚假信息；三是要远离摘牌的威胁，我国对上市公司的退出机制做了明确的规定，为了保住“圈钱”机器，有些公司大搞财务包装，玩弄文字游戏，披露虚假信息；四是私欲的膨胀，公司有些高层管理人员为了某种政治目的用公司的金钱行贿官员，或利用职务之便贪污、挪用公司的财产或挥霍、隐匿账外资金而损害公司的行为。??????? 3.监管力度不足。目前除了证