监査事务所検査结果事例集.PDF

監 査 事 務 所 検 査 結 果 事 例 集 平 成 2 8 年 ７ 月 公認会計士・監査審査会 [ 目次 ] はじめに 1 監査事務所に求められる対応 2 取締役、監査役、投資者等の皆様へ 3 本事例集の利用に際しての留意事項 4 Ⅰ．根本原因の究明 7 Ⅱ．品質管理編 15 品質管理業務の実施 17 大手監査法人編 19 １．業務改善への取組 19 ２．品質管理のシステムの運用 21 中小監査事務所編 24 １．業務管理体制 24 （１）業務改善への取組 24 （２）内部規程の整備、周知及び運用 26 （３）法令諸基準の遵守 27 （４）情報管理 29 （５）インサイダー取引防止 31 ２．職業倫理及び独立性 33 ３．契約の新規の締結及び更新 36 （１）監査契約の新規の締結及び更新に伴うリスクの評価 36 （２）監査業務の引継 39 ４．採用、教育・訓練、評価及び選任 41 （１）教育・訓練 41 （２）評価、報酬及び昇進 42 （３）選任 44 ５．監査調書 46 （１）監査調書の作成及び査閲 46 （２）監査ファイルの最終的な整理及び監査調書の管理・保存 48 ６．監査業務に係る審査 50 ７．品質管理のシステムの監視 53 共通事項 56 監査役等との連携 56 （１）会計監査人と監査役等との連携 56 （２）不正・違法行為発見時の対応 57 Ⅲ．個別監査業務編 59 監査業務の実施 61 １．リスク評価及び評価したリスクへの対応 65 （１）監査計画 66 （２）企業及び企業環境の理解を通じた重要な虚偽表示リスクの識別と評価 67 （３）評価したリスクに対応する監査人の手続 68 （４）業務を委託している企業の監査上の留意事項 69 （５）監査の過程で識別した虚偽表示の評価 70 （６）情報システムに関する重要な虚偽表示リスクの識別と評価及び評価したリスクに 対応する監査人の手続 71 ２．監査証拠 72 （１）監査証拠に共通する事項 73 （２）確認 77 （３）分析的手続 78 （４）監査サンプリング 80 （５）関連当事者 81 （６）継続企業の前提 82 （７）その他 83 ３．会計上の見積りの監査 85 （１）会計上の見積りの監査に共通する事項 85 （２）関係会社株式の評価 88 （３）債権評価 89 （４）棚卸資産の評価 90 （５）固定資産の減損 91 （６）のれんの評価 92 （７）繰延税金資産の回収可能性 93 （８）退職給付債務 95 （９）資産除去債務 95 ４．グループ監査 97 ５．専門家の業務の利用 101 ６．財務諸表監査における不正 103 （１）監査チームの討議、リスク評価手続とこれに関連する活動 104 （２）不正による重要な虚偽表示リスクの識別と評価 105 （３）評価した不正リスクによる重要な虚偽表示リスクへの対応 106 （４）監査証拠の評価 110 ７．財務報告に係る内部統制の監査 111 （１）内部統制の評価範囲の検討 112 （２）内部統制の評価の検討方法 113 （３）不備の程度の評価 114 （４）経営者の評価の利用 115 はじめに 公認会計士・監査審査会（以下「審査会」という。）は、平成 16 年４月の発足以降、公益の確 保及び投資者保護の観点から、我が国における監査の品質の維持・向上のために監査事務所に対 する検査を実施してきた。 審査会検査においては、業務管理体制、職業倫理及び独立性、監査契約の新規の締結及び更新、 監査業務の実施、監査調