.2011年春《审计原理与实务》实务分析题1.docVIP

《审计原理与实务》实务分析题2011-05-26 1．注册会计师张三负责对上海xy大学2007年度会计报表审计中的货币资金项目。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记帐，结出现金日记帐余额；张三当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2007年度财务报表。C注册会计师取得2007年12月31日的应收帐款明细表，于2008年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额 回函日期 回函内容 1 22 甲 30万元 08.01.22 购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付 2 57 乙 50万元 08.01.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。 3 63 丙 64万元 08.01.19 07年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。 4 133 丁 70万元 地址误，退回 要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？ 3．审计x公司2007年度主营业务收入时，为了确定x公司销售业务的真实完整性，A和B注册会计师从x公司2007年开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001至第6000号，A和B注册会计师计划运用随机数表从中选取10张销售发票样本。要求： （1）针对所给资料，假定注册会计师以随机数表所列数字的后4位数于销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号路线为自上而下、自左而右，选取的10张发票号码分别为多少？ （2）如果上述10笔销售业务的帐面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定x公司2007年度主营业务收入帐面价值为1.8亿元，并假定误差与帐面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断x公司2007年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 随机数表（部分） 　 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02011 81647 2 22368 46573 25595 85313 30995 3 24130 48360 22527 97265 76393 4 42167 93093 06243 61680 07856 5 37570 39975 81837 16656 06121 6 77921 06907 11008 42751 27756 7 99562 72905 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 07972 18876 9 89759 14342 63661 10281 17453 10 85475 36857 53342 53988 53060 4． 注册会计师对y公司进行2007年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在y公司2007年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下： 要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。 根据以下两种情况评价抽样结果： 抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。 5.上海立信会计师事务所于2008年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项： 由于该公司一幢建于1968年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使