审计案例和其风险评价.doc

财务核算方面 案例1： “其他应收款”长期挂账，加大坏账风险 （一）问题描述 某公司2010年“其他应收款“明细账显示，截止2010年10月末，其他应收款-其他-调度楼工程挂账105447.11元；其他应收款-其他-应收环境治理工程挂账150000元；其他应收款-代垫款项4425元。进一步了解，调度楼为1990年工程超支款；环境治理为1999年工程超支款。 （二）存在的风险 巨额“其他应收款”长期挂账，如不及时清理，将会加大企业坏账风险，给企业造成无法挽回的经济损失。 （三）违反的法规、制度 上述事项不符合《企业会计准则》第二十七条规定:“各种应收及预付款项应当及时清理、催收，定期与对方对账核实，经确认无法收回的应收账款，应当作为坏账损失，计入当期损益。”的规定。 （四）审计建议 建议对挂账事项进行清理，找出超支原因、分清责任，尽快向分公司分管领导及对口业务部门汇报，寻找解决的办法，进行账务处理。 （五）防范的措施 1.对往来款项建立台账，由专人管理，及时清算、催收。 2.由登记往来账之外的会计人员，定期与对方核对往来账目。 3.按会计制度规定提取相应的坏账准备金。 4.将债权债务管理纳入企业综合管理的范畴，企业内部各部门之间对于债权债务的管理和清收要有效协作、相互配合。 5.对难以收回部分，及时向分公司分管领导及对口业务部门汇报，符合确认坏账损失条件的，经批准及时进行账务处理。 案例2： 在建工程未及时办理结算手续，造成农电资产推迟入账 （一）问题描述 某公司2010年10月末科目汇总表反映，“在建工程”10月末借方余额为：5241698.01元。具体挂账明细为：A供电所1012600元、B供电所603098.01元、C供电所2310000元、D供电所1316000元。经进一步了解，以上项目均始建于2004年、2005年，目前已全部投入使用，其费用也全部结清。抽取部分相关凭证，未见工程结算。 （二）存在的风险 对已投入使用且费用也全部结清的工程项目未及时办理竣工决算手续，将会形成账外固定资产，少计固定资产折旧。存在资产管理失控，会计信息失真的风险。 （三）违反的法规、制度 上述事项不符合《山西省电力公司工程竣工决算及资产入账管理办法》第十四条“……在各类工程项目竣工验收交付使用后的3个月（110KV及以下工程）或6个月内，完成竣工决算报告的编制工作”，第十八条“各级财务部门根据已批复的竣工决算报告，办理相应资产的入账手续….”及《企业会计制度》第三十三条“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。”的规定。 （四）审计建议 建议在三个月内，完成对上述工程进行决算的审核、批复，同时根据审核后的决算进行资产入账和补提折旧的账务处理。 （五）防范的措施 1.对在建工程项目加强监控，及时检查工程项目的竣工验收交付使用时间。督促相关部门在各类工程项目竣工验收交付使用后的3个月（110KV及以下工程）或6个月内，完成竣工决算报告的编制工作。 2.各级财务部门根据已批复的竣工决算报告，及时办理相应资产的入账手续。 3.定期清点实物资产，确保账实相符，对账实不符的实物资产，及时报经批准进行账务调整。 案例3： 固定资产处置手续不完善 （一）问题描述 对某公司2009年固定资产进行审计时，发现下列两张记账凭证： 1.2009年4月银收10#凭证，收汽车款2万元，附件只有现金缴款单1张。现场未能提供处置固定资产的相关批复，由于缺少相关资料，无法确认处置汽车的相关信息。 2.2009年11月转账2#凭证，冲销固定资产价值（7辆汽车）434043.75元。附件中，未见到山西省电力公司农电财务管理办法中要求的“山西省电力公司固定资产报废审批表”。 （二）存在的风险 固定资产的出售、报废没有严格遵守相关制度规定，可能造成国有资产流失，或相关人员滥用职权，利用处置固定资产的便利从中谋取私利。 （三）违反的法规、制度 上述事项不符合《山西省电力公司农电财务管理办法》中第三十一条“（二）加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片，并对资产变动情况进行详细记录”以及填报附件二---2.7“山西省电力公司固定资产报废审批表”的规定。 （四）审计建议 完善资产处置的相关手续，以确保资产处置的真实性。检查处置资产的已使用年限和净值，查明有无低价处置国有资产问题。 （五）防范的措施 1.加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片账，并对资产变动情况进行详细记录。 2.报废固定资产应严格遵守资产报废审批制度。每项报废固定资产都要填写“山西省电力公司固定资产报废审批表”，按规定程