小型会计师事务所审计风险产生原因和建议.doc

小型会计师事务所审计风险产生的原因及建议 近年来，中国的会计和审计行业已经取得了巨大的发展,与此同时，审计风险也将会不断增加。 注册会计师审计的独立性损害已成为公认的产业系统性风险。深圳荒野的事件,“真诚的”做伪证,以及在美国和安然，达信的其他财务丑闻揭示了国际会计师事务所的崩溃。社会各界已经意识到防范审计风险的重要性,并结合理论与实践问题提出了若干措施以防止审计风险。目前,在国内有六千人是执业注册会计师，但全国超过5000个的会计师事务所只专注于国内业务,绝大多数是小型会计事务所。但公众更多关心的是中型会计师事务所的审计风险,从而忽略了小型会计师事务所的审计风险问题。小型会计师事务所如何提高审计风险防范能力也已成为一项紧迫的解决方案。 小型会计事务所审计风险形成的原因 (一)审计服务缺乏市场需求 我们的审计没促成的所有权和管理的分离所产生的委托-代理关系,但需要政府的监督管理,这种状况导致了中国对注册会计师的最大的需求,但是，哪一个政府部门负责做这样的监管工作呢。同样,一个小型会计师事务所针对的审计对象往往是中小非上市企业,这些企业往往被迫委托政府监管机构审计过的财务报表公司,并最终导致审计服务市场的供过于求。在这种状态下,公司为了谋求生存和利润,降低审计费用吸引客户,有的甚至共享与企业经营者粉饰过的财务报表，发行虚假的财务审计报告。 (二)有关的法律、法规和监管体系的不完善 2006年2月15日,中国颁布了一项新的审计风险标准和其他有关的法律、法规，以确定审计目标，明确一般原则,评估风险的误报。规定会计师事务所和会计师有责任根据相关规定承担行政责任,据其承诺，职责范围和计算方法,赔偿相应损害,但没有任何具体要求,只提到中国政府有关部门和我们的注册会计师协会应当对其进行监督,这是该行业同行评审的一种例行公事。由于审计违约并不足以惩罚腐败官员,监督管理措施不到位,使得审计人员忽视违反法律、法规将带来的后果,为了自己的利益而发布虚假财务报告。 (三)审计的三方关系失衡 三边关系,包括审计关系,第一，审计的机构或人员主要;第二,审计对象(被审计单位、物业经理);第三,审计人员(委托产权所有者)。审计三方的关系,是确保审计独立性的必要条件。小型会计师事务所审计对象大多数是非上市中小企业尤其是民营企业,这些企业往往由一个人或几个人去创造,企业所有者和管理者达成共识,一致委托审计对象参与审计。三方关系涉及到两党、独立、客观，否则公正审计将不会存在。 (四)注册会计师缺少必要的职业判断 在小型的会计师事务所,会存在严重的人才短缺及知识结构两极分化的问题。注册会计师及早期的评估人员，他们的知识结构仍然保持在80年代的水平;部分的应届毕业生工作经验严重匮乏。注册会计师和公司不重视后续教育，而且后续教育机会和渠道较少。场下的注册会计师虽然有广泛的工作经验和能力,但缺乏后续教育导致以前的工作经验未能跟上迅速发展的经济步伐,在审计过程中不能提供合理适当的审计方法和程序。注册会计师和一些缺乏必要的工作经验和能力的人员不能在工作中弥补这个漏洞,从而影响审计质量,增加了审计风险。 (五)注册会计师专业和道德标准有待改进 注册会计师职业道德是对注册会计师职业道德,执业纪律,能力,工作规则和职责的思维方式和行为的基本规则和要求,这就需要注册会计师遵循独立、客观、公正的原则。注册会计师应该有强烈的工作责任感，高尚的人格，坚实的会计、审计、法律知识和审计的基本技能，敏锐的分析技能和准确的判断能力。小型的会计师事务所存在不同层次的职业道德，公司内部激励机制不合理、不完善,内部工作松懈,审计人员没有责任感,甚至一些公司因为工资和审计环节的数量促使大量的注册会计师为钱审计来满足单位,而不是共谋大业。 小型会计事务所该如何应对审计风险 (一)创造有效需求的审计市场和扩大业务。 要确立一个明确的市场定位，政府有关行政主管部门应当采取措施,逐渐灌输中小企业审计过的财务报表的重要性,而不是简单的强制性,使中小企业经营者真正认识到审计过的财务报表的重要性,主动寻求审计公司的会计服务报告。因此,增加有效需求的审计市场能使会计事务所为避免竞争的压力从而降低费用或以其他不正当的手段来吸引更多的客户。小型会计师事务所除了一般审计业务,可以同时增加营业税服务及会计服务业务。私人或小商业客户处理的混乱,可以使事务所提供为私人或小商务代理记账、编制财务报表和工资加工服务。提供额外的服务可以提高公司和注册会计师的收入,减少欺诈行为的发生。公司越来越多地关心它们的税收义务和权利的同时,也担心他们的税负合理、合法、它是否可以享受税收优惠政策。公司可以为企业提供税务策划服务处理多种企业税收工作。在小型会计师事务所拓宽业务范围应该是清晰自己的市场定位,