来料加工培训课件-上海税务局.pptVIP

* 中国人民大学公共管理学院 货物与劳务税科、第十六税务所 货物与劳务税科、第十六税务所 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 中国人民大学公共管理学院 来料加工最新操作模式培训 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 前言 自2006年以来，本市一直按照沪国税进[2006]29号文的规定，由上海市税务三分局管理来料加工免税证明业务。 2016年10月1日起，为规范本市来料加工出口货物免税管理，进一步优化操作流程，操作流程发生了重大变化。 *来料加工 出口企业 加工企业 “来料加工”，是指由国外客商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料，必要时提供机器设备及生产技术，委托我国企业按国外客商要求进行加工、装配，成品由国外客商负责销售，我国企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。 对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册、向外商收取加工费的，且已办理出口货物退（免）税认定的企业，具体包括自营加工或再委托加工的生产企业及外贸企业。 指受托于来料加工出口企业从事加工业务，并向出口企业收取加工费的企业。 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 Contents 1. 变化重点 2. 政策依据 3. 过渡期操作 4. 纳税申报 5. 证明开具和核销 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 1、来料加工免税证明的开具对象 从事来料加工委托加工业务的出口企业 使用“出口退税申报系统” 申请开具《免税证明》 *自营加工的出口企业 不再需要向税务机关申请开具《免税证明》。前期在三分局开具的、未核销的免税证明也不再需要办理税务核销手续。（但仍然需要进行免税申报） 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 2、开具来料加工免税证明的时限要求 从事来料加工委托加工业务的出口企业 在取得加工企业开具的加工费的普通发票后， 应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内， 向第十六税务所申请办理《免税证明》 *原规定：在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内申请开具——不再执行！！ 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 3、开具来料加工免税证明的资料 ①进口货物报关单原件及复印件（第一批进料）； ②加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件； ③来料加工手册； ④税务机关要求提供的其他资料； *以前三分局的免税证明是直接开出加工费总额，一本手册出口企业和加工企业各一张证明。 *现在的免税证明是按加工费发票开的，可能会出现一本手册多张证明的情况。 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 4、核销来料加工免税证明的时限要求 从事来料加工委托加工业务的出口企业； 以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次年5月15日前； 办理核销手续。 *原规定：在来料加工手册到期后90天内申请核销——不再执行！！ 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 5、核销来料加工免税证明的资料 ①来料加工核销结案通知书（手册报核表头）； ②出口货物报关单复印件； ③手册对应的全部来料加工免税证明； ④加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件; ⑤主管税务机关确认的《出口企业来料加工免税申报明细表》 ⑥主管税务机关确认的《加工企业来料加工免税申报明细表》（加工企业为本区的提供、非本区的无需提供） ⑦税务机关要求提供的其他资料 *资料有所简化 一、重要变化 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 6、相关表式变化 来料加工免税证明（通知附件1） 二、政策依据 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 1、国家税务总局公告2012年第24号第九条第四款 明确了委托加工业务需要开具和核销免税证明，并规定了开具和核销的资料 2、国家税务总局公告2015年第29号第五条 重新规定并放宽了免税证明的核销期限。（原规定在2013年12号公告中，期限最紧） 3、国家税务总局公告2016年第1号第四条 目前最新的来料加工免税证明业务的相关表式 三、过渡期操作 上海市青浦区国家税务局 货物与劳务税科、第十六税务所 1、过渡期 10月1日~10月31日 2、工作内容 10月10日前，三分局将委托加工且未核销的免税证明按出口企业（通知附件7）和加工企业（