借：可供出售金融资产.PPTVIP

第五章 证券投资 第一节 证券投资的分类 第五章 证券投资 第一节 证券投资的分类 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第二节 交易性金融资产 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第三节 可供出售金融资产　 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 第五章 证券投资 第四节 持有至到期投资 【例13】 E公司2007年1月7日购入F公司1日发行的五年期债券，票面利率10％，债券面值1000元，公司按1040元的价格购入100张，该债券到期一次还本付息。假设 M公司按年计算利息， 借：持有至到期投资———Y企业债券（成本） 100 000 ———Y企业债券（利息调整） 4 000 贷：银行存款 104 000 M公司购入债券时的会计处理如下： 三、收益确定 借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资_____利息调整(差额计入) 持有至到期投资__应计利息 一次还本付息的 【例14 仍以例13资料，E公司实际利率和摊余成本计算如下： ①计算实际利率。由于是一次还本付息的债券，债券投资成本应该为债券到期应收取本金与应收利息的贴现值之和，用公式表示为： 债券投资成本＝债券到期应收取本金的贴现值十债券应收利息的贴现值 采用内插法求得i=7.595% ②计算各期摊余成本和利息收入。E公司各期摊余成本和利息收入如表5----1。 表5----1 0 150000 10619.6 2011．12．31 139380.4 0 9838.7 2010．12．31 129541.7 0 9144.2 2009．12．31 120397.5 0 8498.7 2008．12．31 111898.8 0 7898．8 2007．12．31 104000 2007．1 摊余成本 （3） 现金流入 （2） 利息收入 （1）=上期摊余成本×7.595% 计息日期 ③编制会计分录。每个资产负债表日确认应收利息和利息收入的会计分录原理相同，现以E公司2007年12月31日为例编制会计分录如下： 借：持有至到期投资———Y企业债券（应计利息） 10000 贷：投资收益———债券投资收益 7898．8 持有至到期投资———Y企业债券（利息调整） 2101.2 中级财务会计 主讲:陈国珍 * 中级财务会计 一.证券投资按品种分类 证券投资指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。 1、股票